LeyFAT_presentacion_

DISPOSICIONES
LEGALES PARA EL
FORTALECIMIENTO DE
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Decreto 20-2006

© Nov. - 2005 Proyecto Ley Antievasión

OBJETIVO DE LA LEY

Establecer mecanismos de control
que le permitan a la SAT mejorar y
fortalecer la recaudación tributaria,
sin crear nuevos impuestos ni
aumentar las tasas de los existentes.

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CONTENIDO

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AGENTES DE
RETENCIÓN

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RETENCIÓN DEL IVA

Porcentaje del Impuesto al Valor Agregado que
un contribuyente calificado por la SAT retiene a
otro contribuyente que le vende bienes y/o
servicios.

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AGENTES DE RETENCIÓN

- Exportadores (incluyendo Maquilas)
- Sector Público (exceptuando lasmunicipalidades y
otros entes exentos, ejemplo: IGSS, COG,
CONFEDE y USAC).
- Operadores de Tarjetas de Crédito y/o Débito
- Contribuyentes Especiales
- Otros calificados por la SAT

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SUJETO A RETENCIÓN
- Proveedores de bienes y/o servicios que vendan
Q.2,500.00 o más a los Exportadores, Contribuyentes
Especiales y Otros calificados por la SAT.
- Proveedores debienes y/o servicios que vendan
Q.30,000.00 o más al Sector Público (exceptuando las
municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC).
- Establecimientos afiliados a Tarjetas de Crédito y/o
Débito.
- Gasolineras afiliadas a Tarjetas de Crédito y/o Débito.

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PORCENTAJES DE RETENCIÓN

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EJEMPLOS
Determinación del IVA a pagarDESCRIPCIÓN

VENDEDOR O
PRESTADOR DE
SERVICIOS

EXPORTADOR

Débitos

70,000

25,000

(-) Créditos

40,000

100,000

(+) Retenciones practicadas por exportadores incluyendo
los del Decreto 29-89
Crédito fiscal para el siguiente período

65,000
0

10,000

Impuesto determinado

30,000

0

(-) Remanente de retenciones del período anterior

10,000

(-) Valor de constancias de retención recibidas

5,000Saldo de retenciones para el siguiente período

0

Impuesto a Pagar

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15,000

0

EJEMPLOS
Retención por parte de Exportadores
Descripción
Valor total de la factura
IVA incluido en la factura
Retención del IVA
Valor a pagar al proveedor

Operación

Valores

Producto agropecuario

Q

40,000.00

( Q40,000.00 ÷ 1.12 x 12% )

Q

4,285.71

( Q4,285.71 x 65% )Q

2,785.71

( Q40,000.00 - Q2,785.71 )

Q

37,214.29

Nota: En este caso el proveedor está acogido al Régimen Optativo del ISR.

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EJEMPLOS
Retención
por
parte
del
Sector
Público
(exceptuando
municipalidades,
IGSS,
COG,
CONFEDE y USAC)
Descripción
Valor total de la factura
IVA incluido en la factura
Retención del IVA
Valor a pagar al proveedor

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Operación

Valores

Bien o servicio

Q 40,000.00

( Q40,000.00 ÷ 1.12 x 12% )

Q

4,285.71

( Q4,285.71 x 25% )

Q

1,071.43

( Q40,000.00 - Q1,071.43 )

Q 38,928.57

EJEMPLOS
Retención por parte de Contribuyentes Especiales y
Otros Agentes de Retención calificados por la SAT
Descripción
Valor total de la factura
IVA incluido en la factura

Operación

Valores

Bien oservicio

Q 10,000.00

( Q10,000.00 ÷ 1.12 x 12% )

Q 1,071.43

Retención del IVA

( Q1,071.43 x 15% )

Q

160.71

Retención del ISR

( Q10,000.00 ÷ 1.12 x 5% )

Q

446.43

Valor a pagar al proveedor

( Q10,000.00 - Q160.71 - Q446.43 ) Q 9,392.86

Nota: En este caso el proveedor está acogido al Régimen General del ISR.

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EJEMPLOS
Retención por parte deOperadores de Tarjetas de
Crédito y/o Débito a Establecimientos Afiliados
Descripción
Valor total de la factura
IVA incluido en la factura
Retención del IVA
Valor a pagar al proveedor

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Operación
Bien o servicio

Valores
Q

1,000.00

( Q1,000.00 ÷ 1.12 x 12% )

Q

107.14

( Q107.14 x 15% )

Q

16.07

( Q1,000.00 - Q16.07 )

Q

983.93

PROCESO
Agente Retenedor...