Libro Contable

CIERRE CONTABLE – TRIBUTARIO 2011 Caso de renta de tercera jurídica
INTRODUCCION Un cierre contable implica varias labores que ha de permitir contar con la información financiera final del ejercicio que ha culminado que en este caso nos centraremos en el periodo 2011. Poe la mención del periodo, pareciera que la contabilidad realizase este proceso de cierre contable una vez finalizado undeterminado periodo, por lo que hay que aclarar que ello no es así, por cuanto si bien anualmente se presenta todo un evento en las contabilidades de las empresas, esto tiene que ver más con un trabajo de confirmación y validez de información que va a permitir que una determinada contabilidad quede en condiciones de proceder al cierre de información así como el de la propia contabilidad conformada porlibros y registros exigidos por la normativa mercantil como la de índole tributario; es necesario esta aclaración por cuanto la contabilidad, en procura de la oportunidad de información, se traza como periodo razonable el que esta información sea mensualmente, ello justifica el permanente trabajo contra el tiempo que apreciamos en las contabilidades de las empresas. Según lo expuesto un cierrecontable como el que queremos comentar conlleva a un revisión de lo ya trabajado, es mas parte de la información que fue considerado en los estados Financieros mensuales está en hojas de trabajo (extracontable), pero como apreciará, ya está identificada y considerada en los reportes mensuales y es que una cosa es el trabajo a nivel de cuentas y otra la información contenida en los mencionados EstadosFinancieros y que es justamente lo que se busca con el cierre contable anual, que dentro de los pasos necesarios para llevarla a cabo es el análisis tributario de las información trabajada por la contabilidad. Análisis tributario conlleva a revisar los criterios contenida en la legislación de índole fiscal, que en este caso, estará centrada en las reglas que tienen que ver con la determinación delResultado Fiscal del cual es de resaltar que es normal que esta sea distinta al Resultado Contable por la sencilla razón de que la información contable, desde el reconocimiento y medición inicial hasta las mediciones posteriores (a la fecha de balance) difieren de los criterios con fines fiscales, los criterios contables empleados tiene como objetivo la de contar con información acorde a larealidad financiera en tanto que los criterios tributarios a la realidad fiscal del cual resalta una serie de aspectos generales y específicos, muchas de ellas expresadas en condiciones, límites y formalismos; gran parte de los criterios contables se expone en las Normas Internacionales de Información – NIIF – en tanto que los fiscales, principalmente en las normas del impuesto a la renta y otrascomplementarias. El resultado contable será nuestro punto de partida que luego de realizar los reparos tributarios, llegaremos al Resultado Fiscal, el cual puede ser en una Renta Neta o Pérdida Tributaria del cual por supuesto, el primero de ellos conllevará a que se contabilice un impuesto a la Renta Corriente y por otro lado, una Pérdida Tributaria conllevará a realizar un segundo análisis con el finde incluir en la contabilidad un activo tributario diferido con incidencia en resultados. CASO INTEGRAL

Con la finalidad de completar el cierre contable es necesario llevar a cabo el análisis tributario de los reconocimiento y mediciones que en base a las NIIF fue desarrollada la información contable; de este análisis podremos determinar los montos del impuesto a la renta del ejercicio y elimpuesto a la renta corriente, así también del análisis de las diferencias presentadas, los importes de los activos y pasivos tributarios diferidos, de corresponder por supuesto. Para el presente caso, vamos a exponer el caso de la empresa AMGA SAC, cuyo número de RUC es el 20108383471; esta empresa se encuentra dedicada a la comercialización de productos del hogar. Todas sus compras están...