libro de derecho

ALTERACIONES Y MANIPULACIONES DE LA
CONTABILIDAD

MARÍA BEGOÑA VILLARROYA LEQUERICAONANDIA

Revisada en febrero del año 2003

ÍNDICE

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Índice
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ÍNDICE .................................................................................................................................7
Abreviaturasutilizadas......................................................................................................15
INTRODUCCIÓN
1. JUSTIFICACIÓN Y OBJETIVOS.........................................................................................................................19
2. DESCRIPCIÓN SUMARIA DELCONTENIDO................................................................................................24

CAPÍTULO PRIMERO
ORIGEN DE LOS COMPORTAMIENTOS FRAUDULENTOS ................................29
1. INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................................................31
2. EXPLICACIÓN DEL COMPORTAMIENTO FRAUDULENTO: LA FALTA DE ÉTICA Y LA
ASIMETRÍA DE INFORMACIÓN............................................................................................................................34
2.1. ÉTICA Y FRAUDE........................................................................................................................................34
2.2. TEORÍA DE LA AGENCIA.........................................................................................................................37
2.3. DIFUSIÓN Y FRENO DE LA MANIPULACIÓN ..................................................................................46
3. LA CONTABILIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES...................................................................................51

CAPÍTULO SEGUNDO
NORMATIVA Y RECOMENDACIONES .....................................................................59
1.INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................................................61
2. OBLIGACIONES CONTABLES, REGISTRALES, Y DE EJERCICIO DEL CARGO, EN LAS LEYES Y
NORMAS MERCANTILES Y ADMINISTRATIVAS...............................................................................................63
2.1. OBLIGACIONESCONTABLES Y REGISTRALES DERIVADAS DEL EJERCICIO DEL
COMERCIO.............................................................................................................................................................63
2.2. OBLIGACIONES BASADAS EN EL EJERCICIO DEL CARGO.......................................................66
2.3. REGULACIÓN MERCANTIL DE LAS SITUACIONES DEINSOLVENCIA................................68
2.3.1. Borrador de anteproyecto de ley concursal de 1995 y proyecto de 2002......................................80
2.3.2. Anteproyecto de norma sobre información de empresas en suspensión de pagos. Propuesta del
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas ........................................................................................88
2.4. OBLIGACIONESCONTABLES DEL SUJETO PASIVO DERIVADAS DE SU RELACIÓN
JURÍDICO-TRIBUTARIA....................................................................................................................................91
2.4.1. En el impuesto de sociedades ...............................................................................................................93
2.4.2. En el impuesto de la renta de laspersonas físicas.............................................................................93
2.4.3. En el impuesto del valor añadido.........................................................................................................94
2.5. REGULACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS...........................................................................96
2.5.1. Norma Técnica de Auditoría...