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 BOLETÍN-5100

EFECTIVO E INSTRUMENTOS FINANCIEROS

GENERALIDADES
El renglón de efectivo debe de estar constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes tales como:
Depósitos bancarios en cuentas de cheques, giros bancarios, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
Los instrumentos financieros estánrepresentadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto, normalmente, obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad.

OBJETIVO
Es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen del efectivo e instrumentos financieros, los cuales deberánser diseñados por su auditor en forma específica.

OBJETIVOS DE AUDITORIA
Para llevar a cabo el examen del efectivo e instrumentos financieros, son los siguientes:
a) Comprobar la existencia del efectivo y los instrumentos financieros y que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad
b) Verificar su correcta valuación, de conformidad con las Normas deInformación Financiera generalmente aceptados.
c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones
d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en
El periodo correspondiente.
e) Comprobar si adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo e instrumentos financieros denominados enmoneda extranjera, así como las bases de la valuación de las inversiones y los gravámenes existentes .

CONTROL INTERNO
El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en el boletín 3050 de esta comisión. Deben de cumplirse los objetivos relativos a autorización, procesamiento y clasificación de las transacciones, salvaguarda física y de verificación yevaluación, incluyendo los que sean aplicables al os controles relativos al PED (proceso electrónico de datos)
Aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno sobre el efectivo e instrumentos financieros son controles clave:
a) Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero, mediante recibos pre numerado, relaciones de cobranzay de valores recibidos por correo, endosos restrictivos, etc. Estas medidas permiten el control eficaz sobre las entradas de efectivo, además sirven de base para su registro contable y verificación posterior.
b) Deposito integro e inmediato de la cobranza. Está encaminada a lograr que el efectivo proveniente de la cobranza permanezca al menor tiempo posible en poder de las personas que lomanejan, para evitar tanto el uso incorrecto de los fondos o como el riesgo de manipulaciones inadecuadas.
c) Aprobación por parte del administrador de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones, ventas y gravámenes de los valores. Es recomendable que existan firmas mancomunadas para el manejo de efectivo y las inversiones, con el objeto de que estaactividad no recaiga en una sola persona.
d) Autorización previa de las salidas de dinero, expedición de cheques nominativos, límites para el pago en efectivo, comprobación adecuada.
Deben existir controles adecuados sobre las entradas diarias del efectivo es indispensable que también se establezcan sobre las salidas, controles desde la autorización previa de las erogaciones hasta su adecuadacomprobación, incluyendo el uso de firmas mancomunadas y el control físico de facsímiles y chequeras ,como el exigir que los pagos en efectivo se limiten a un cierto importe(para asegurar que todo pago en exceso a dicho límite se ajuste a la formalidad y para que exista siempre documentación comprobatoria.
e) Segregación adecuada de la funciones de autorización, adquisición y venta, custodia, cobranza,...