Libro

Asignatura: Fundamentos Contables

Unidad I: La Contabilidad como un Sistema de Información

UNIDAD VIRTUAL La ecuación del inventario y los estados financieros

Introducción
Tal como se señaló en la clase presencial, al analizar dijo que: …… la ecuación del inventario, se

“la partida doble es el principio fundamental en el cual se basa todo registro contable”.

Es decir: Activos =Pasivos

Por lo tanto: Toda operación que registra la contabilidad afecta por lo menos a dos partes. (Esto implica que puede afectar a más de dos partes.) • En consecuencia: …. la partida doble se refiere a que en relación a toda transacción comercial debe registrarse contablemente el derecho y la obligación que surge para la empresa.

Veamos el siguiente ejemplo: La empresa obtiene crédito delBanco de Chile por $ 1.500.000 en efectivo. Respuesta: De acuerdo al principio de la partida doble esta operación afecta cambios en activos y pasivos, es decir: Caja (Activo) Prestamos por Pagar (Pasivo)

Las cuentas corresponden a cuadros especiales mediante los cuales se pueden acumular todas las operaciones que se refieren a un mismo concepto o naturaleza y poder posteriormente obtener deella los datos relativos a la operación en forma rápida y ordenada. Después de una operación comercial cada concepto del activo, del pasivo o del capital puede aumentar, disminuir o permanecer invariable, para lo cual las cuentas están divididas en 2 partes o secciones. De este modo, a un lado se anotan los aumentos y en el otro las disminuciones.

DEBE

CUENTA

HABER

Cargo Debito

AbonoCrédito

Debitos

Créditos

Tener presente que: SALDO = DEBITOS - CRÉDITOS

 Saldo Deudor  Saldo Acreedor  Cuenta saldada

= Debitos > Créditos = Debitos < Créditos = Debitos = Créditos

TRATAMIENTO CONTABLE DEBE ACTIVOS HABER

AUMENTOS

DISMINUCIONES

 SALDO DEUDOR  CUENTA SALDADA

DEBE

PASIVOS

HABER

DISMINUCIONES

AUMENTOS

 SALDO ACREEDOR  CUENTA SALDADADEBE

RES PERDIDAS

HABER

AUMENTOS

DISMINUCIONES

 SALDO DEUDOR

DEBE

RES GANANCIAS

HABER

DISMINUCIONES

AUMENTOS

 SALDO ACREEDOR Si ya hemos estudiado el tratamiento contable, entonces estaremos en condiciones de aplicar las operaciones económicas que realiza la empresa, para lo cual considere el siguiente esquema :

Detalle

Cuentas que intervienen

Tipode cuenta

Variación Debe

Registro Haber

A modo de ejemplo, considere que la empresa “ Valdés y Arroyo “ inicia actividades el 01-03-200X; con el siguiente detalle: Dinero : $ 300.000

Detalle

Cuentas que intervienen Caja Capital

Tipo de cuenta Activo Pasivo

Variación Debe Aumenta Aumenta

Registro Haber $300.000

Inicio de actividades

$300.000

Ahora, antes delregistro contable el contador tiene que diseñar un plan de cuentas.

¿Que es un plan de cuenta? “El plan de cuentas es la ordenación sistemática de las cuentas que forman parte de la contabilidad de una empresa.”

Marcos De Cuentas Corresponden a esquemas de carácter muy general que pueden servir de pauta para desarrollar planes de cuentas. En nuestro país, la circular 1501 para sociedades anónimasabiertas, constituye un marco de cuenta generalizado ( en el sitio WEB del SII , sugiere un plan de cuentas para la empresa) Manual de plan de cuentas Comprende la indicación de todas las cuentas que se utilizaran para el procesamiento de la información contable y el uso o tratamiento que se dará a cada una de ellas.

Principios aplicables a la clasificación:    A modo de ejemplo: CódigoCuenta 1220.010 1220.020 1220.030 1220.040 1220.050 Nombre Cuenta Disponible Bancos Depósitos a Plazo Valores Negociables (neto) Deudores Por Venta (neto) Sub – División = Análisis Agrupación = Síntesis Ordenación = Activo –Pasivo-Gastos – Ingresos

1220.060 1220.070 1220.071 1220.080 1220.090 1220.100 1220.110 1220.111 1220.120 1220.130 1220.140 1220.150 1220.160 647.010 647.020 647.021 647.030...