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Tipos de imposición sobre el consumo.

DE CARÁCTER PERSONAL

IMPUESTO SOBRE EL GASTO.

IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO

DETERMINADOS BIENES

IMPUESTOS ESPECÍFICOS

DE CARÁCTER NO PERSONAL. CONSUMO EN GENERAL IMPUESTOS GENERALES SOBRE VENTAS.

Clasificación de los impuestos sobre el consumo. • Personal o no personal. En función de si contempla o no las circunstancias personales ofamiliares. • Monofásicos o multifásicos, en función del número de fases del proceso de producción y distribución en las que se aplica. • Unitarios o “ad valorem”, si se calculan como una cantidad fija o sobre el valor del producto.

FABRICANTE Compras. Beneficio (30%) TOTAL Impuesto (10%) Precio Venta MAYORISTA. Compras. Beneficio (30%) TOTAL Impuesto (10%) Precio Venta MINORISTA Compras. Beneficio(30%) TOTAL Impuesto (10%) Precio Venta Públi. Diferencia sobre (1) Impto. recaudado.

SIN IMPUESTO (1)

IMP. FABRICANTE

IMP. MAYORISTA

IMP. MINORISTA.

100 30 130 ------130

100 30 130 13 143

100 30 130 ------130

100 30 130 ------130

130 39 169 ------169

143 42,9 185,9 -------185,9

130 39 169 16,9 185,9

130 39 169 ------169

169 50,7 219,7 ------219,7-------------

185,9 55,8 241,7 ------241,7 22 13

185,9 55,8 241,7 ------241,7 22 16,9

169 50,7 219,7 22,0 241,7 22 22

Comparación monofásicos.

Para un mismo tipo impositivo, el efecto es mayor sobre el precio cuanto más nos acercamos a la fase minorista, pero la recaudación también es mayor. Los monofásicos minoristas son más neutrales. El impacto en el precio no depende del número de fases deproducción y distribución. Los monofásicos no permiten una ajuste en frontera adecuado (salvo el minorista) En los monofásicos es difícil delimitar quienes son fabricante, mayorista o minorista. El control cruzado no es posible en los monofásicos.

Impuesto multifásico acumulativo e IVA.
Multifásico acumulativo.
Volumen de ventas x tipo impositivo = Impto. Repercutido = Impto. a ingresarImpuesto sobre el valor añadido
Volumen de ventas x tipo impositivo = Impto. Repercutido Volumen de compras x tipo impositivo = Impto. Soportado (Ventas – Compras) x tipo impositivo = Valor añadido impositivo x tipo Impto. Repercutido Soportado IVA A INGRESAR – Impto

FABRICANTE Compras. Beneficio (30%) TOTAL Impuesto 10% Precio Venta MAYORISTA. Compras. Beneficio (30%) TOTAL Impuesto 10Precio Venta MINORISTA Compras. Beneficio (30%) TOTAL Impuesto 10% Precio Venta Públi.

IMP. MAYORISTA

MULTIFÁSICO

VALOR AÑADIDO

100 30 130 ------130 130

100 30 130 13 143 143

100 30 130 13 130+13=143 130+13=143 130x30%=39 169 16,9-13=3,9 169+16,9= 185,9 169+16,9= 185,9 169x30%=50,7 219,7 21,9-16,9=5 219,7+21,9= 241,6 -----------

39
169

42,9
185,9

16,9
185,9 185,9

18,6204,5 204,5

55,8
241,7 ------241,7

61,3
265,8 ------265,8

Diferencia beneficios Diferencia Impto. Recauda.

3,9+5,5=9,4 1,7

EFECTOS ECONOMICOS DEL IVA.
VENTAJAS RESPECTO A OTROS MULTIFASICOS. • Reparte su carga con uniformidad, con independencia del numero de fases. • No crea “rentas fiscales”. VENTAJAS DEL IVA RESPECTO AL MONOFASICO SOBRE MINORISTAS. • No es preciso definir quese entiende por minorista. • Tiene un efecto recuperación. • Facilita más información a la AT (interna y externa)

Métodos de cálculo del IVA
IVA método valor añadido bruto: valor añadido como diferencia entre el importe de sus ventas y sus compras de bienes intermedio y bienes de capital, aplicando el tipo correspondiente

VAi = Ventasi – Comprasi IVAi = VAi x TIVA
IVA método crédito en elimpuesto:no es necesario calcular el VA. El IVA a ingresar por un empresario es igual al IVA repercutido en sus operaciones de venta menos el IVA soportado en sus adquisiciones.

IVAingr. = IVA reper. – IVA sopor.

ESTRUCTURA GENERAL DEL IVA.

Ámbito personal

Empresarios-profesionales Entregas de bienes y prestaciones de servicios. Importaciones

Operaciones Gravadas

Tipos...