lic contaduria

Registro Contable de Efectos Fiscales

Catálogo de cuentas: NIF B-3, B-6 y CFF

Pedro Gaytán Ángeles

I. Introducción
Por las modificaciones al Código Fiscal de la Federación (CFF) en 2014, es de vital importancia abordar el tema
del catálogo de cuentas, el que define Javier Romero López como “el plan de cuentas que sirve para registrar,
clasificar y aplicar las operaciones referidas alas actividades respectivas”.

Al respecto, en el Diario Oficial de la Federación (DOF) publicado el 9 de diciembre de 2013, en su artículo 28 señala
que las personas (físicas y morales) que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad,
estarán a lo siguiente:

Fracción I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por:

●● los libros, los sistemasy los registros contables,
●● los papeles de trabajo,
●● los estados de cuenta,
●● las cuentas especiales,
●● los libros y registros sociales,
●● el control de inventarios y método de valuación,
●● los discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos,
●● los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros,
●● además de ladocumentación comprobatoria de los asientos respectivos,
●● así como toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes.

Y lo más relevante: en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información con la que se
deberá dar cumplimiento a esta fracción, y loselementos adicionales que integran la contabilidad.

Consultorio Fiscal No. 599

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En la fracción II, señala nuevamente al Reglamento, al decir:

Fracción II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior deberán cumplir con los
requisitos que establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita
el Servicio deAdministración Tributaria (SAT).

En el DOF del 2 de abril de 2014 se publicó el nuevo reglamento del CFF, adecuado a las circunstancias de las
reformas al CFF, el que en su título II, De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes, en su capítulo IV, De
la Contabilidad, en su artículo 33 se refiere a las fracciones I y II del CFF, al mencionar en un primer apartado A) Los
documentos einformación que integran la contabilidad son:

Fracción I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se utilice
para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos;
Fracción II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así como su
documentación soporte;
Fracción III. Las declaraciones anuales, informativasy de pagos provisionales, mensuales, bimestrales,
trimestrales o definitivos;
Fracción IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de los
registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito,
débito o de servicios del contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para elpago de
combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores
del contribuyente;

Fracción VI. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas que presten servicios
personales subordinados, así como la relativa a su inscripción y registro o avisos realizados en materia de
seguridad social y sus aportaciones;
Fracción VII.La documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio
exterior;
Fracción VIII. La documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades,
los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de control y verificación internos necesarios, y
Fracción IX. Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las...