Lic. En Contabilidad

UNIVERSIDAD PANAMERICANA
Campus Guadalajara

ESPECIALIDAD EN IMPUESTOS

MODULO: MARCO TRIBUTARIO Y POLÍTICA FISCAL

“ANÁLISIS DEL ARTÍCULO 2-A FRACCIÓN II DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS”

PROFESOR: LIC. GERARDO HERNANDEZ
EQUIPO:
* Xavier Lisandro Pacheco García
* Alma Delia Domínguez Casillas
* César GámezRodríguez
* Ana Ximena Luna Galindo
* Roberto Monroy

GUADALAJARA, JALISCO A 6 DE OCTUBRE 2012.

ANÁLISIS DEL ARTÍCULO 2-A FRACCIÓN II DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

PLANTEAMIENTO.-
Realizar un análisis del texto correspondiente al artículo 2-A fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS) en donde se explique lo siguiente:1. ¿Existe o no violación al sistema de coordinación fiscal?, y ¿por qué?
2. ¿Existe o no violación al principio de legalidad tributaria?, y ¿por qué?
3. ¿Existe o no violación al sistema de distribución de competencias?, y ¿por qué?

DESARROLLO DEL ANÁLISIS.-
Considerando lo anterior, se responde y desarrolla cada uno de los planteamientos:
¿Existe o no violación al sistema decoordinación fiscal?, y ¿por qué?
A este respecto, nuestra respuesta sería afirmativa, en el sentido de que si existe una violación al sistema de coordinación fiscal dentro de lo dispuesto en la fracción II del art. 2-A de la LIEPS, en atención a lo siguiente:
Primeramente, el texto aplicable al caso sería lo señalado en el artículo 10-C de la Ley de Coordinación Fiscal (LCF) que a la letraseñala:
Artículo 10-C.- Las entidades adheridas al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, sin que se considere un incumplimiento de los convenios a que se refiere el artículo 10 de esta Ley ni de lo dispuesto en el artículo 41 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y en adición a los impuestos a que hace referencia el artículo 43 de este último ordenamiento, podrán establecer impuestos locales a laventa o consumo final de los bienes cuya enajenación se encuentre gravada por la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, siempre que no se trate de bienes cuyo gravamen se encuentre reservado a la Federación, dicha venta o consumo final se realice dentro del territorio de la entidad de que se trate y se cumplan los requisitos siguientes:
I. No se establezcan tratamientosespeciales de ningún tipo.
II. La tasa única aplicable sea del 4.5% sobre el precio de enajenación del bien de que se trate.
III. La base no incluya los impuestos al valor agregado ni especial sobre producción y servicios.
IV. El impuesto no sea acreditable contra otros impuestos locales o federales.
V. No se traslade en forma expresa y por separado el impuesto a las personas queadquieran los bienes. El traslado del impuesto deberá incluirse en el precio correspondiente, sin que se considere que forma parte del precio de venta al público, ni se entienda violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.
VI. El impuesto se cause en el momento en que efectivamente se perciban los ingresos y sobre el monto que de ellos se perciba.
VII. El impuesto no se aplique endos o más etapas del proceso de comercialización.
VIII. Tratándose de gasolinas y diesel, el monto recaudado se destine exclusivamente a infraestructura vial, rural y urbana; hidráulica: así como a programas ambientales, entre otros, de movilidad urbana.

Las entidades podrán convenir con el Ejecutivo Federal, a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que los impuestoslocales que en términos de este artículo, en su caso, establezca la entidad, se paguen en las mismas declaraciones del impuesto sobre la renta identificados por entidad.

Los municipios recibirán como mínimo el 20% de la recaudación que corresponda a las entidades federativas en términos de este artículo. Tratándose del Distrito Federal, la distribución de dichos recursos se efectuará a sus...