LIC EN CONTADURIA PUBLICA

EJERCICIO PRÁCTICO EN CLASE

Lic. Beatriz G. Guerra Correa
2010
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ANTECEDENTES
La empresa El Patito, S.A. de C.V. (“El Patito”) ha
contratado los servicios de un Consultor Especialista
para realizar un Estudio de Precios de Transferencia
por el ejercicio de 2009 relativo a las operaciones
celebradas por la Empresa con su parterelacionada
residente en E.E.U.U.

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ANTECEDENTES
El Patito se constituyó en 1990 y se dedica a la
distribución de productos de plásticos para el hogar, como
lo son: tazas, platos, cucharas, tazones, vasos,
gelatineros, vajillas, basureros, entre otros productos,
todos ellos adquiridos de su parte relacionada residente
en el extranjero.© Grant Thornton International. All rights reserved.

OPERACIONES INTERCOMPAÑÍA CELEBRADAS
El Patito realizó en el 2009 compras de productos
terminados a su parte relacionada residente en Estados
Unidos (The Duck, Inc.) que ascienden a $140,000 pesos.
Los productos que El Patito adquiere de su parte
relacionada los revende única y exclusivamente a tiendas
de autoservicio, como son:Walmart, Comercial Mexicana,
Superama, Sumesa, Soriana, Chedraui, Bodega Aurrera,
etc.

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ESTRUCTURA ACCIONARIA
MIKE RIDGE
(Dueño accionista)

THE DUCK INC.
USA

EL PATITO,
S.A. DE C.V.
México

Fuente: Información proporcionada por EL PATITO, S.A. DE C.V., 2009.

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INFORMACIÓNFISCAL DE LA PARTE RELACIONADA

NOMBRE O
RAZÓN
SOCIAL

THE DUCK
INC.

DOMICILIO

PAÍS DE
RESIDENCIA

NÚMERO DE
IDENTIFICACIÓN
FISCAL

DEPARTMENT
05 P.O. BOX
29177
PHOENIX, AZ
85038-9177

EE.UU.

86-0309131

Fuente: Información proporcionada por EL PATITO, S.A. DE C.V., 2009.

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INFORMACIÓN FISCAL DE LA PARTERELACIONADA

OPERACIÓN

PARTE
RELACIONADA

MONTO
(PESOS)

COMPRA DE PRODUCTO
TERMINADO PARA
DISTRIBUCIÓN EN
MERCADO NACIONAL

THE DUCK INC.

$140,000

Fuente: Información proporcionada por EL PATITO, S.A. DE C.V., 2009.

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DESARROLLO DEL ANÁLISIS FUNCIONAL
Se efectúa un análisis funcional, donde evaluaremos las
diferentesactividades, activos utilizados y riesgos
asumidos en las transacciones (compra de producto
terminado) que realizó La Empresa con su parte
relacionada residente en el extranjero.

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DESARROLLO DEL ANÁLISIS FUNCIONAL
Actividad principal y productos.La Empresa se dedica a la distribución de productos de
plásticos para el hogar, como lo son:tazas, platos,
cucharas, tazones, vasos, gelatineros, vajillas, basureros,
entre otros productos, todos ellos adquiridos de su parte
relacionada residente en el extranjero.
Investigación, desarrollo y diseño.Dado que la empresa no realiza actividades de
manufactura ésta no ejerce funciones de investigación
desarrollo y diseño de productos.

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DESARROLLO DEL ANÁLISIS FUNCIONAL
Activo fijo.El Patito es dueño del mobiliario, equipo de cómputo,
transporte y cartera de clientes.
Con respecto al edificio, La Empresa no es dueña de dicho
bien inmueble, sino que celebra un contrato de
arrendamiento con un tercero.

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DESARROLLO DEL ANÁLISIS FUNCIONAL
Activo fijo.Activo FijoNeto
Equipo de oficina

Importe
(pesos)
$ 100,000.00

Depreciación acumulada de equipo
de oficina

(50,000.00)

Equipo de computo

300,000.00

Depreciación acumulada de equipo
de cómputo
Equipo de transporte
Depreciación acumulada de equipo
de transporte
Total de activo fijo neto

(264,000.00)
500,000.00
(150,000.00)
436,000.00.00

Fuente: Información proporcionada...