Licenciado En Derecho

SUJETOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA



En el Derecho Tributario pueden distinguirse sustancialmente dos categorías de sujetos:


I. SUJETO ACTIVO: Es el titular de la potestad tributaria (poder para establecer gravámenes) y, por consiguiente, se presenta en una situación de supremacía.


El artículo 31, fracción IV constitucional señala quienes son los sujetos activos:

1. LaFederación
2. El Distrito Federal
3. Estados
4. Municipios
5. Organismos Fiscales Autónomos:
- IMSS
- ISSSTE
- INFONAVIT
6. Personas físicas y morales: Cuando tienen saldo a favor por pagos en exceso o indebidos


II. SUJETO PASIVO: Es el que se encuentra sometido a la potestad tributaria y, por lo mismo, se presenta en una situación de inferioridad. EL CONTRIBUYENTE.

Elartículo 1o. del Código Fiscal de la Federación, establece:

“Art. 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. (…)”.

Así, todo sujeto que sea titular de la manifestación concreta de capacidad contributiva tipificada en un hecho imponible, se encuentra obligado a contribuir al gasto público. La ley,además de aquél que realiza el hecho imponible, define a otros titulares de situaciones jurídicas tributarias pasivas que pueden ser sustantivas (pagar) o adjetivas (deberes de hacer, situaciones de sujeción o de soportar), por consiguiente, son sujetos pasivos, los siguientes:

1. CONTRIBUYENTE: El que realiza el hecho imponible, esto es el supuesto de hecho indicativo de la capacidad decontribuir.

2. CONTRIBUYENTE LEGAL: Los sujetos pasivos del IVA, lo son a título contributivo ajeno (el de los consumidores finales) puesto que están no sólo autorizados, sino obligados por la norma tributaria, a recuperar, repercutiéndolo, el impuesto que pagan.

Por razones de técnica o eficacia recaudatoria o por razones de seguridad, el legislador, al lado del verdadero contribuyente, extiendela obligación de pagar el tributo a personas que no son titulares de la capacidad contributiva ni del hecho imponible. Estos sustitutos quedan obligados por mandato de ley al cumplimiento material y formal que aquél debe realizar.

3. RETENEDOR: Es quien paga determinadas rentas (un salario, un dividendo, etc.) de trabajo o capital a otro, está obligado a descontar a este último, de lacantidad que se le abone, el porcentaje establecido en la ley y después, a ingresar lo descontado –retenido- en la Hacienda Pública. La responsabilidad que adquiere el retenedor, es hasta por el monto de las contribuciones que debe retener.


CARACTERÍSTICAS DE LOS RETENEDORES.-


- Es sujeto pasivo de la obligación tributaria.
- Esa obligación la adquiere por mandato de ley
-Participa en, o está relacionado con, el hecho imponible, pero no es titular del mismo
- Está delimitado legalmente y de modo expreso; no es posible derivarlo implícitamente.
- No tiene que soportar la carga tributaria. La ley debe concederle el derecho de recuperar el tributo pagado asignando el deber de soportar definitivamente dicha prestación material al titular del hecho imponible.- Hay otros sujetos que también son responsables del tributo que son considerados como sujetos pasivos:

4. RESPONSABLE POR REPRESENTACIÓN: Son personas que por una función específica de representación se encuentran obligadas al pago del tributo. En este caso se encuentran los representantes de contribuyentes no residentes en el país, administradores de personas morales, síndicos,interventores o liquidadores, cuando no realicen los actos necesarios que fueren de su incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones tributarias infringidas.

5. RESPONSABLE OBJETIVO: Es quien adquiere un bien respecto del cual se adeudan contribuciones; el adquirente tiene la obligación de pagar los adeudos que existan respecto del bien adquirido.

Aquí se da la sucesión en...