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CAPITULO 18
Cuestionario de Repaso
18-1. Identifique cinco cuentas del libro de contabilidad general que posiblemente se vean afectadas por el ciclo de la nomina y personal en la mayoría de las compañías.
1) Salarios, sueldos, bonos y comisiones acumuladas
2) Mano de obra
3) Retenciones de impuestos y otras deducciones
4) Gastos acumulados por impuestos a las nominas
5) Gastos porimpuestos a las nominas.
18-2. Explique la relación entre el ciclo de la nomina y personal y la evaluación de inventario.
1) La relación entre el ciclo de la nomina y personal y la evaluación de inventarios en auditorias donde la nomina es una porción significativa del inventario, como ocurre frecuentemente entre las compañías manufactureras y de construcción, una clasificación incorrecta de cuentas delas nominas puede afectar de forma considerable la evaluación de activos en cuentas como producción de procesos, artículos terminados o construcción en proceso.
18-3. Enuncie cinco pruebas de control que se pueden desarrollar para el ciclo de nomina y personal, e indique el propósito de cada control que se está comprobando.
1) Separación adecuada de tareas: es importante la separación de tareasen el ciclo de nomina y personal, en especial para impedir la realización de pagos a empleados inexistentes. El departamento de recursos humanos debería ser independiente de la función de nomina y es responsable de la autorización de la contratación o despido de empleado, así como de cambios en las remuneraciones o deducciones. El procedimiento de nomina debe ser independiente de la custodia delos cheques de nominas firmados.

2) Autorización adecuada: como se comento antes, el departamento de recursos humanos debería ser el responsable de la autorización de agregar o eliminar empleados a la nomina. Los pagos y deducciones debe ser autorizada de forma adecuada. La horas trabajadas por cada empleado, y en particular el impuesto extra, deberían ser autorizadas por el supervisor delempleado. Las aprobaciones deben ser anotadas en cada tarjeta de asistencia o sobre una base de excepción para las horas extras trabajadas.


3) Documentos y registros adecuados: los documentos y registros adecuados dependerán de la naturaleza del sistema de nomina. Por ejemplo, las tarjetas de registros de horarios o los registros son necesarios para los empleados bajo el régimen de honorariosy no de asalariados. Algunos empleados pueden ser compensados con base en el precio unitario o en sistemas de incentivos.

4) Control físico sobre los activos y registros: El acceso a cheques de nomina sin firmar debe restringirse. Los cheques deben ser firmados por un empleado responsable y distribuidos por alguna persona independiente de las funciones de nomina y registro de tiempo. Cualquiercheque no reclamado debe regresarse para depositar nuevamente. Si los cheques son firmados por una maquina, se debe restringir el acceso a esta.

5) Verificación independiente para el desempeño: Los cálculos de nomina deben verificarse de forma independiente, incluyendo la comparación de los totales de lotes con los reportes sumarios. Un miembro de la administración u otro empleado responsabledebe revisar los registros de salida de nomina en busca de cualquier error o irregularidad obvia o de cantidades inusuales. Cuando la mano de obra de fabricación afecta la valuación del inventario o cuando es necesario acumular costos por trabajo, es necesario tener controles adecuados para verificar la correcta asignación de costos.

18-4. Explique la razón por la que el porcentaje de tiempototal de auditoría en el ciclo dedicado a desarrollar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones, por lo general, es mayor para el ciclo de nomina y personal que para el ciclo de ventas y cobranza.
1) En el caso del ciclo de nomina y personal, es probable que los empleados se quejan con la administración si han recibido un pago inferior al que corresponde, generalmente todas las...