licenciado

Salarios

Régimen fiscal de socios de cooperativas
de producción
Juan Carlos Fuentes Rojas

Introducción

1 Becas educacionales para los socios o sus
hijos.

El presente artículo pretende brindar un breve análisis
sobre el tratamiento fiscal de los ingresos que perciben
los socios de
las sociedades cooperativas de
producción, en forma particular de los anticipos y
rendimientos, enmateria del Impuesto sobre la Renta,
de Seguridad Social y del Impuesto sobre Nóminas
del Distrito Federal.

1 Guarderías infantiles.
1 Actividades culturales y deportivas.
1 Otras prestaciones de previsión social de
naturaleza análoga.

De los ingresos

• Rendimientos.

Los socios cooperativistas perciben distintos ingresos
provenientes de la cooperativa, los cuales a maneraenunciativa, mas no limitativa, podemos enumerar:
• Anticipos de rendimientos.
Los anticipos de rendimientos son pagos que reciben
los socios cooperativistas a cuenta de las futuras
utilidades que se obtengan en el ejercicio y se otorgan
a éstos por el trabajo físico y/o intelectual que aportan
a la sociedad, y representan para los socios un medio
de subsistencia.

Los rendimientos son lasutilidades a que los socios
cooperativistas tienen derecho por la aportación de
su trabajo a la sociedad. Estos rendimientos se
distribuyen en función a la participación de los socios
respecto del trabajo realizado, considerando la
calidad, tiempo, nivel técnico y escolaridad. Artículo
28 de la Ley General de Sociedades Cooperativas
(LGSC).
• Otros ingresos, tales como ingresosprovenientes
de rendimientos por inversiones o proyectos
particulares, reembolso o ingresos por alimentos,
ingresos provenientes del fondo de revaluación
de activos, ingresos en crédito, ingresos en
servicios, etcétera.

• Retiros del fondo de previsión social.
Los socios, además de los anticipos pueden percibir
ingresos por concepto de previsión social.
Estos
ingresos provienen del fondo deprevisión social que
debe constituir la sociedad cooperativa.

1. Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
1.1 De los ingresos gravados

Este fondo se destina a reservas para cubrir los riesgos
y enfermedades profesionales y para formar fondos
de pensiones y haberes de retiro de socios, primas de
antigüedad y para fines diversos que cubran los
siguientes conceptos:
1 Gastos médicos y defuneral.
1 Subsidios por incapacidad.

Los anticipos y los rendimientos se consideran
ingresos asimilados a salarios
En términos del Artículo 110, fracción II, de la Ley del
ISR, los rendimientos y anticipos que obtengan los
miembros de las sociedades cooperativas de
producción, se consideran ingresos asimilables a
salarios.

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Facultad de Contaduría y Administración

Losrendimientos que distribuyen las
cooperativas de producción del régimen opcional
se consideran como ingreso por actividad
empresarial

morales pueden constituir un fondo de previsión
social que deberá destinarse a las reservas
precisadas en el último de los preceptos
referidos, y toda vez que de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 1o. de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (vigente en2004),
están obligadas al pago del impuesto las
personas físicas y morales residentes en México,
respecto de todos sus ingresos cualquiera que
sea la ubicación de la fuente de riqueza de
donde procedan, y que según lo establecido en
el diverso 106 de dicha Ley, son gravables los
ingresos obtenidos en efectivo, en bienes, en
crédito, en servicios o de cualquier otro tipo, es
dable colegirque, en principio, son objeto del
Impuesto Sobre la Renta todos los ingresos
obtenidos por las personas referidas, por lo cual,
las cantidades que un socio cooperativista
reciba de la sociedad cooperativa, provenientes
del fondo de previsión social, sí se encuentran
contempladas dentro del objeto de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, y se encuentran
gravadas en los términos del artículo...