LICENCIADO

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

1.- MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORIA

Materialidad: Se refiere a la importancia de la información incluida en los estados financieros para la toma de decisiones económicas de los usuarios en base a dichos estados financieros. El concepto de Materialidad reconoce que algunas cuestiones, ya sea individualmente o en conjunto, son importantes para laspersonas que toman una decisión económica en base a los estados financieros. Podría incluir decisiones de invertir, comprar, hacer negocios, o prestar dinero a una entidad.

Cuando una incorrección (o una suma de incorrecciones) es suficientemente importante como para cambiar o influir en la decisión de una persona informada, ha ocurrido una incorrección material, por debajo de este umbral (importe),la incorrección es considerada como inmaterial.

Riesgo de Auditoria: El riesgo de auditoria es el riesgo de expresar una opinión de auditoria inadecuada sobre los estados financieros que están materialmente erróneos. El objetivo de la auditoria es reducir este riesgo de auditoria a un nivel aceptable bajo.

2.- RIESGO DE AUDITORIA
- Componentes del riesgo de Auditoria

NaturalezaDescripción
Comentario

Riesgo Inherente

Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información a una incorrección que podría ser material, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles controles correspondientes.

Ello incluye hechos o condiciones (internas o externas) quepodrían tener como resultado una incorrección material (error o fraude) en los estados financieros. Las fuentes de riesgo (a menudo clasificadas como riesgos de negocios o de fraude) pueden surgir de los objetivos de la entidad, la naturaleza de sus operaciones/ sector, el entorno regulatorio en que opera, y su tamaño y complejidad.

Riesgo de Control

Riesgo de que una incorrección que podríaexistir en una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información y que podría ser material, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida oportunamente por el sistema de control interno de la entidad

La dirección diseña controles para mitigar un factor inherente (riesgo de negocios o de fraude)especifico. Una entidad evalúa sus riesgos (valoración del riesgo) y luego diseña e implementa controles adecuados para reducir su exposición al riesgo a un nivel tolerable (aceptable).

Los controles pueden ser:
De naturaleza general, como la actitud de la dirección sobre los controles, el compromiso para contratar personal competente y la prevención del fraude. Son denominados generalmentecontroles en la entidad; y
Específicos al inicio, procesamiento, o registro de una transacción particular. Generalmente se denominan procesos del negocio, en la actividad, o controles de transacciones.

Riesgo de detección

Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una incorrección quepodría ser material, ya sea en lo individualmente o en agregado con otras incorrecciones.

El auditor valora los riesgos de incorrección material (riesgo inherente y de control) en los de estados financieros y de afirmación.

Se desarrollan entonces procedimientos de auditoria a un nivel aceptablemente bajo. Ello incluye considerar el potencial de:

Seleccionar un procedimiento de auditoriainadecuado.

Aplicar mal un procedimiento de auditoria adecuado; o


Malinterpretar los resultados de un procedimiento de auditoria.


3.- CONTROL INTERNO

Control Interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los...