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IMPUESTO A LA RENTA INDIVIDUAL EN LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMERICA.

Impuesto a la Renta Individual – Representa más del 50% de los Ingresos

A. Características generales

1. El impuesto se calcula sobre el Ingreso Imponible ("Taxable Income").

a. El ingreso imponible se calcula con bases en el Ingreso Bruto, que es toda la renta percibida por el contribuyente proveniente de sutrabajo, de sus inversiones, incluyendo la venta de activos en todo el mundo.

b. Exclusiones: La norma general es que todo el ingreso del contribuyente proveniente de cualquier fuente global deberá ser incluida en el cálculo del Ingreso Bruto. Esto se llama el “ingreso global”. No obstante, hay ingresos excluidos como, por ejemplo, por razones de política tributaria. Se destacan lossiguientes:

i. El primer medio millón de dólares de ganancia por la venta de la residencia principal mantenida por un plazo de 5 años o más y en la que el propietario ha vivido por 2 o más de los últimos 5 años. La razón es no gravar los efectos de la inflación sobre la venta de la residencia y alentar el establecimiento de una mayoría de ciudadanos que sean propietarios.

ii. Intereses devengados debonos y títulos valores emitidos por los Estados -- a fin de hacerlos mas competitivos en los mercados de capitales para facilitar la movilización de capital y la obtención de recursos para los Estados.

iii. Los primeros 70 mil dólares obtenidos por el trabajo en el extranjero (no es aplicable a los diplomáticos norteamericanos ni a los funcionarios del Gobierno Americano) -- para que eltrabajo empresarial y comercial internacional sea más atractivo y para que reduzca la posibilidad de doble tributación por parte de los Estados Unidos y el país sede donde trabaja el contribuyente.

c. Del Ingreso Bruto se calcula el Ingreso Bruto Ajustado (“Adjusted Gross Income” o "AGI") sustrayendo algunos montos deducibles especiales, así como la mitad del monto pagado al seguro social poraquellos que trabajan por su propia cuenta; el aporte de una persona, sin otro fondo de retiro, a un “IRA” – Cuenta Personal de Jubilación; el pago de la pensión alimenticia del cónyuge divorciado; y gastos de mudanza a un destino fuera de la localidad donde el contribuyente residió.

d. Del AGI se calcula el Ingreso Imponible al sustraer las deducciones permitidas y las exenciones personales -- unmonto fijo para cada contribuyente y sus dependientes.

i. En el año 2001, el monto de la exención por persona fue de $2,900.

ii. Sin embargo, estas exenciones no están disponibles para contribuyentes con altos ingresos. Se reducen para individuos cuando sus ingresos exceden los $132,950; para personas casadas con una declaración conjunta cuando sus ingresos exceden los $199,450; parapersonas casadas que declaran sólo cuando sus ingresos exceden los $95,725; y para los jefes de familia que no están casados cuando sus ingresos exceden los $166,200.

2. Se aplica el impuesto sobre el Ingreso Imponible teniendo como base una escala progresiva. Hay escalas distintas para solteros, casados que presentan una declaración conjunta, personas casadas que declaran solos; y jefes de familiaque no están casados con dependientes.

Por ejemplo, la escala para solteros es la siguiente:1

Monto del Ingreso Impuesto

Hasta $27,050 15%.
Hasta $65,550 $4,058 más el 27.5% del monto sobre $27,050.
Hasta $136,750 $14,645 más el 30.5% del monto sobre $65,550.
Hasta $297,350 $36,361 más el 35.5% del monto sobre 136,750.
Más de $297,350 $93,374 más el 39.1% del monto sobre297,350.

3. Después de calcular el impuesto, se puede reducir el total debido con los créditos. El objeto de la mayoría de los créditos es reducir aún más los impuestos pagados por las personas con pocos ingresos. Incluyen el crédito por ingresos provenientes del trabajo ("earned income credit"), los créditos por gastos de educación, y los créditos por el cuidado de menores.
a. Hay algunos...