Licenciado

Cierre fiscal del ejercicio 2010
Anticipe algunos cálculos que le serán de utilidad cuando llegue el momento de presentar su declaración anual
1.    Generalidades
2.    Casos prácticos
       2.1.   Ajuste anual por inflación
       2.2.   Amortización de pérdidas
       2.3.   Crédito fiscal por exceso de deducciones en IETU acreditable contra ISR
       2.4.   Acreditamientos IETU               2.4.1.        Nómina
               2.4.2.        Inversiones de 1998 a 2007
               2.4.3.        Inversiones del último cuatrimestre 2007
               2.4.4.        Otros estímulos
                          2.4.4.1.      Inventarios a diciembre 2007
                          2.4.4.2.      Pérdidas fiscales 2005 a 2007
       2.5.   Devolución de IA
3. Conclusiones
1.Generalidades
Como cada fin de año, las empresas ven incrementada considerablemente su carga de trabajo debido a los cierres contables y fiscales que deben preparar, para lo cual es imprescindible conocer los diversos cálculos a realizar para ello.
En esta edición se ejemplifican algunos de los principales procedimientos a seguir para realizar el cierre fiscal del 2010, el cual culminará con lapresentación de la declaración del ejercicio.
2. Casos prácticos
2.1. Ajuste anual por inflación
Las personas morales del Título II (régimen general) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), tienen la obligación de calcular el ajuste anual por inflación conforme a lo señalado en el Capítulo III, del citado Título II (artículo 46 de la LISR): 
1. Se sumarán por separado, los saldos al último díade cada mes de los créditos y de las deudas. Sin considerar los intereses devengados en el propio mes.
2. Cada suma se dividirá entre el número de meses del ejercicio y el resultado será el saldo promedio anual de créditos y el de deudas.

El factor de ajuste anual es el resultado de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) delúltimo mes del ejercicio entre el INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior. Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses, se considerarán los INPC del último mes del ejercicio entre el INPC del mes inmediato anterior al del primer mes del ejercicio de que se trate.
Si bien el procedimiento para determinar este ingreso acumulable o deducción autorizada (si resulta un ajuste anual porinflación acumulable o deducible, respectivamente) no es complejo, la problemática puede presentarse al momento de identificar que cuentas deberán considerarse como deudas y créditos, por ello, a continuación se muestran algunos de los conceptos más comunes en la práctica para su inclusión o no en el ajuste anual por inflación:
Créditos
Cuenta ¿Se considera crédito? Observación y fundamento en la LISR(art. 47 de la LISR)
Saldo a favor del ISR del ejercicio.
Saldo a favor del IVA Sí Se consideran créditos a partir de que se presente la declaración donde se reflejan y hasta que se compensen, se acrediten o se reciba la devolución (último párrafo)
Bancos en moneda nacional.
Clientes.
Inversiones en cetes.
Préstamos a personas morales Sí Amparan el derecho a recibir una cantidad ennumerario (primer párrafo)
Anticipos a proveedores, cuando no existe el precio o la contraprestación pactada No  El derecho que se tiene es la obtención de bienes y/o servicios, mas no en numerario (primer párrafo)
Subsidio para el empleo pendiente de acreditar Sí  Es un derecho en numerario a favor de quien lo pagó, debido a que es factible obtener su devolución cuando no hubiera podido acreditaseconforme a la normatividad emitida por el Servicio de Administración Tributaria 73/2009/ISR “Subsidio para el empleo. Es factible recuperar vía devolución el remanente no acreditado” (primer párrafo)
Bancos en moneda extranjera Sí Son un derecho en numerario, sin importar que sea en otro tipo de moneda (primer párrafo)
Cuenta de clientes ventas a plazo No Siempre y cuando se hubiera optado...