LICENCIADO

Asunto: Ventas a Canarias a un cliente con varios centros de trabajo tanto en la península como fuera de ella
Introducción:

1. Las exportaciones de bienes no están sujetas a IVA
Lo primero quedebemos destacar es que la aplicación del IVA en las exportaciones está desarrollada en la Ley 37/1992, del 28 de diciembre. Si lees su artículo 21, comprobarás que las exportaciones de bienes noestán sujetas al impuesto pero, ¿por qué? Pues básicamente porque para que a una operación se le aplique el IVA español, debe ser realizada en la Península, Baleares, así como cualquier Estado miembro dela Comunidad Económica Europea (CEE). Por su parte, si vendes un producto a una empresa situada en Islas Canarias(vuestro caso), Ceuta o Melilla, esta operación estará exenta de IVA ya que es unimpuesto que no se aplica en estos tres territorios. Asimismo, si vendes cualquier producto a un país que no sea miembro de la CEE, no tendrás que aplicar el IVA. Por tanto, esta operación tributará en supaís de destino. 

2. ¿Qué modelos fiscales están relacionados con las exportaciones?
A pesar de no estar sujetas al impuesto, no quiere decir que no tengamos que informar a la Agencia Tributaria deque ha existido estas actividades tendresmos que incluirlas de forma independient en el Modelo 303 de autoliquidación del impuesto, así como el DUA, que será tu "modelo de cabecera" tanto si quieresexportar como importar. Este documento tendrás que entregarlo en la Aduana y, como además de tener carácter tributario se utiliza también como herramienta estadística y de control, tendrás que ofrecertodo tipo de detalles sobre la transacción en sí, como peso de la mercancía, cantidad de unidades, tipo de producto, características del producto, precio de la operación, destino, moneda de cambio,origen, así como, por supuesto, toda la documentación que esté asimilada a la exportación. Como ante posibles inspecciones tendrás que demostrar que esas operaciones a las que no has aplicado IVA...