licenciatura



II Operaciones en moneda extranjera
1) Introducción
Debido a la frecuencia de las transacciones con el exterior, determinadas operaciones no toman como unidad monetaria la moneda nacional,sino la correspondiente del país extranjero, lo que exige la conversión de los saldos en moneda extranjera a moneda nacional. Pero debido a que los tipos de cambios no son estables, si los derechos yobligaciones están pactados en moneda extranjera, la alteración de los tipos de cambio supondrá la modificación de los saldos contables.
2) Valoración General
Para su tratamiento contable se utilizanlas fechas siguientes:
1º Registro de la operación: todas las transacciones en moneda extranjera deben valorarse de acuerdo con el tipo de cambio correspondiente a la fecha en que cada una de ellastuvo lugar.
2º Cierre del ejercicio: los derechos de cobros y obligaciones de pago surgidos como consecuencia de las operaciones anteriores mantendrán la valoración inicial hasta el momento de surespectivo cobro o pago, o bien hasta la fecha de cierre del ejercicio, si la misma fuera previa a la anterior.

En este momento se procederá calcular nuevamente el contravalor en pesetas correspondienteal saldo pendiente de liquidar, produciéndose un ajuste pertinente en el mismo, al utiliar el tipo de cambio de la fecha de cierre. La contrapartida de dicho ajuste origina diferencias de cambio norealizadas

2º Fecha de vencimiento: los derechos de cobros y obligaciones de pago deberán ser objeto de un nuevo ajuste a la fecha de vencimiento, por el tipo de cambio vigente en dicha fecha, loque origina diferencias de cambio realizadas.
3) Desarrollo del Plan de Cuentas del PGC
(136) Diferencias positivas en moneda extranjera :
En esta cuenta se reflejan las diferencias de cambiopositivas producidas por la conversión de los saldos en moneda extranjera representativos de valores de renta fija, créditos y débitos.
(668) Diferencias negativas de cambio:

En esta cuenta se recogen...