licenciatura

Comentarios sobre el tratamiento de las deducciones personales para personas físicas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta 2014

Juan Luis Ramírez Vallejo


INTRODUCCIÓN

Desde el siglo pasado una de las exigencias de los contribuyentes de nuestro país era, es y sigue siendo, la de contar con una legislación fiscal sencilla, sin tantos cambios, adecuaciones, tramites ni requisitosengorrosos, que permitan su cumplimiento en forma ágil y con mayor seguridad.

Sin embargo por una razón u otra dicha exigencia no se ha podido establecer, las razones que se pueden esgrimir son muy diversas, dependiendo del punto de vista, esto es, sí quien las expone es la autoridad o sí se trata del contribuyente, a pesar de lo anterior no se puede decir que alguien tenga la verdad absoluta ya quecada parte tiene sus propias razones y son, de alguna manera, derivadas de lo mismo: la ley.

En este panorama, para el ejercicio fiscal de 2014, se aprobó una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta cuyo objetivo primordial es aumentar la recaudación así como contar con instrumentos que le permitan un mayor control sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales y también aumentar el númerode contribuyentes.

Ahora bien, el tema que se abordara se trata de las deducciones personales de los contribuyentes personas físicas que reciben ingresos por sueldos o salarios.

Dadas las novedades presentadas a la referida ley (aprobada por el Congreso de la Unión y publicada por el Ejecutivo Federal a través del Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013), es de especialinterés conocer las repercusiones que puede tener para todos aquellos que son contribuyentes del referido impuesto y, en específico para los patrones y los trabajadores.

En razón de lo anterior se tomara como base de los comentarios el texto que envió Ejecutivo Federal al Congreso de la Unión el pasado 8 de septiembre de 2013, y que contiene la Iniciativa de Reforma Hacendaria y de SeguridadSocial.


“Como lo han hecho otras administraciones anteriores, es importante admitir que la estructura del sistema fiscal en México resulta, en algunos casos, compleja y onerosa. Esta complejidad provoca que los contribuyentes destinen mayores recursos humanos y financieros al cumplimiento de sus obligaciones fiscales en comparación con otros sistemas tributarios. Desde el ámbito de laautoridad fiscal, dicha situación también dificulta el ejercicio de sus atribuciones, entre ellas, la de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.“

De lo anterior se puede decir que se reconoce que el sistema fiscal del país es complicado tanto para la autoridad como para el contribuyente, además de oneroso para este último, de ahí parte de las razonespara la baja recaudación. Por lo que se propone una nueva ley cuyo diseño toma en consideración la simplicidad y el menor costo administrativo además de la eliminación del impuesto empresarial a tasa única (IETU) y el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE).

Asimismo, es conveniente simplificar las disposiciones fiscales para mejorar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales yfacilitar la incorporación de un mayor número de contribuyentes al padrón fiscal, lo cual es acorde con la estrategia de modernización, a la vez que propiciará una mayor cercanía del gobierno con la población.”

Esta parte que representa la realidad sobre la recaudación no deja de ser algo que ya se conoce y siempre se esgrime, esto es, lo endémico de la recaudación en nuestro país y susconsecuencias para no poder atender adecuadamente los programas públicos y la gran dependencia de los ingresos petroleros. Llama la atención en la parte última donde se menciona la simplificación de las disposiciones fiscales y facilitar la incorporación de más contribuyentes para “propiciar una mayor cercanía del gobierno con la población”, lo que parece ser más que nada una buena intención y no una...