Limitantes a la deducción de vales de despensa

Limitantes a la deducción de vales de despensa
De otorgar este tipo de prestaciones deberás considerar la carga fiscal que se generará debido a que no son deducibles en su totalidad
Asesoro a unapersona física que desea iniciar un negocio en enero de 2014. Planea contratar a dos trabajadores que percibirán un salario mensual de $12,500.00 y $25,000.00, respectivamente y desea otorgarles valesde despensa por un monto equivalente al 12% sobre su salario. ¿Qué porcentaje podrá deducir de dicha prestación: el 47% o el 53%?
El artículo 28, fracción XXX, de la nueva LISR establece que noserán deducibles para el ISR:
Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que serefiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingreso exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio deque se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Sin embargo, en el caso de un contribuyente que comienza a otorgar prestaciones en 2014, no cuenta condatos del ejercicio anterior que permitan ubicarlo en la segunda hipótesis. Por lo tanto, al tratarse del primer ejercicio de operaciones, deberá aplicar la norma general y la deducción se realizará enun 47%.
Con base en la información proporcionada por su cliente, el monto deducible se determinará conforme al siguiente ejemplo:
Como primer punto cabe recordar que los vales de despensa son unaprestación de previsión social que estará exenta siempre que la suma del salario más prestaciones que percibe el trabajador no exceda del equivalente a siete veces el SMG (VSMG). Si el salario por símismo ya excede de dicho monto, las prestaciones estarán exentas hasta por el equivalente a un SMG.
 7 VSMG del periodo
 
Concepto
Área geográfica "A"
 
SMG (1)
$64.76
Por:
Días del periodo...