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METODO DEL IMPUESTO DIFERIDO (aplicado al impuesto a las ganancias)

Conceptos Básicos
El hecho sustancial lo determina el gravamen del impuesto, es la ganancia del ejercicio, es decir que dependedel resultado del ejercicio.
De acuerdo con las normas que se apliquen para su determinación llamamos al Resultado Contable ó Impositivo
( El Resultado Contable se determina por aplicación de lasnormas contables profesionales

( El Resultado Impositivo se determina por aplicación de la Ley del Impuesto a las Ganancias

Entre ambas normativas surgen coincidencias y diferencias.
Lasdiferencias se clasifican en:
- Permanentes
- Temporarias

- Permanentes: son aquellas definitivas. Por ejemplo: impuestos no gravados por el impuesto, exenciones, gastos cuya deducción no estapermitida impositivamente.etc. Estas diferencias deben incidir sobre la medición del impuesto devengado en los periodos a los que correspondan.

- Temporarias: se producen cuando un ingreso, gasto,ganancia o perdida se computa contablemente en un periodo e impositivamente en otro, anterior o posterior. Es decir se computan contablemente como impositivamente pero en distintos ejercicios. Porejemplo:

o Deudores incobrables (Rdo. - ) que se carga a resultado del ejercicio porque es probable y cuantificable pero solo podrá deducirse impositivamente cuando sea real y nocontingente.
o Depreciación contable de Bs. de Uso (Rdo. -) Impositivamente es solo lineal y se puede computar en forma acelerada, impositivamente no se considera el valor recuperable
o Valoren cuotas: contablemente es resultado del periodo que se devengan las cuotas impositivamente según vencen las mismas es decir por lo percibido.

Clasificación de Diferencias Temporales
1.Deducibles: cuando reducen las impuestos que se determinan en el futuro (dan lugar al computo de activos)
2. Gravables : aumentan con su reversión futura los impuestos determinados (dan lugar al...