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Publicado: 11 de enero de 2012
Art. 192 OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE CAPITAL
Tratándose de operaciones financieras derivadas de capital a que se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional, cuando una de las partes que celebre dichas operaciones sea residente en México o residente en el extranjero con establecimiento permanenteen el país y sean referidas a acciones o títulos valor de los mencionados en el artículo 190 de esta Ley.
LISR 2; LISR 5; LISR 190; RISR 247; CFF 8; CFF 9; CFF 16-A; CPEUM 27; CPEUM 42; RM 2007/2008 3.6.5.
El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre la ganancia que perciba el residente en el extranjero proveniente de la operación financiera derivada de que se trate, calculadaen los términos del artículo 22 de esta Ley.
LISR 22
La retención o el pago del impuesto, según sea el caso, deberá efectuarse por el residente en el país o por el residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país, salvo en los casos en que la operación se efectúe a través de un banco o por casa de bolsa residentes en el país, en cuyo caso el banco o la casa de bolsadeberán efectuar la retención que corresponda.
LISR 2; CFF 6-I; CFF 9; CFF 26-I; CFF 66; CFF 108-e); RCFF 11; RM 2008/2009 II.2.7.1.; RM 2008/2009 II.2.14.; RM 2008/2009 I.2.14.; RM 2008/2009 II.2.13.; RM 2009/2010 I.3.6.2.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo, cuyos ingresos no estén sujetos a un régimen fiscal preferente y que tengan representante en el país que reúna los requisitosestablecidos en el artículo 208 de esta Ley, podrán optar por aplicar la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley, sobre la ganancia obtenida en los términos del artículo 22 de la misma, que resulte de las operaciones efectuadas durante el mes, disminuida de las pérdidas deducibles, en su caso, de las demásoperaciones realizadas durante el mes por el residente en el extranjero con la misma institución o persona, de conformidad con lo establecido en el artículo 171 de esta Ley. En este caso, el representante calculará el impuesto que resulte y lo enterará mediante declaración en la oficina autorizada que corresponda a su domicilio a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en que se efectuó laretención.
LISR 22; LISR171; LISR 177; LISR 208; LISR 212; LISR DT 2002-2-LXXXVIIICFF12; CFF RM 2008/2009 II.2.14.
El residente en el extranjero podrá aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior, aun cuando no tenga representante legal en el país, si su contraparte en la operación, es residente en México, siempre que este último entere el impuesto que corresponda y obtenga la informaciónnecesaria para determinar la base del impuesto. Para aplicar lo dispuesto en este párrafo, el residente en México deberá manifestar por escrito a las autoridades fiscales su decisión de asumir voluntariamente la responsabilidad solidaria en el pago del impuesto causado.
CFF 9; CFF 12; CFF 18; CFF 26;RCFF 11; RCFF 2 RM 2008/2009 I.3.22.4.; RM 2009/2010 I.3.22.4.
Cuando la operación financieraderivada de capital se liquide en especie con la entrega por el residente en el extranjero de las acciones o títulos a que esté referida dicha operación, se estará a lo dispuesto en el artículo 190 de esta Ley por la enajenación de acciones o títulos que implica dicha entrega. Para los efectos del cálculo del impuesto establecido en dicho artículo, se considerará como ingreso del residente en elextranjero el precio percibido en la liquidación, adicionado o disminuido por las cantidades iniciales que hubiese percibido o pagado por la celebración de dicha operación, o por la adquisición posterior de los derechos u obligaciones contenidos en ella, actualizadas por el periodo transcurrido entre el mes en que las percibió o pagó y el mes en el que se liquide la operación. En este caso, se...
Tratándose de operaciones financieras derivadas de capital a que se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional, cuando una de las partes que celebre dichas operaciones sea residente en México o residente en el extranjero con establecimiento permanenteen el país y sean referidas a acciones o títulos valor de los mencionados en el artículo 190 de esta Ley.
LISR 2; LISR 5; LISR 190; RISR 247; CFF 8; CFF 9; CFF 16-A; CPEUM 27; CPEUM 42; RM 2007/2008 3.6.5.
El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre la ganancia que perciba el residente en el extranjero proveniente de la operación financiera derivada de que se trate, calculadaen los términos del artículo 22 de esta Ley.
LISR 22
La retención o el pago del impuesto, según sea el caso, deberá efectuarse por el residente en el país o por el residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país, salvo en los casos en que la operación se efectúe a través de un banco o por casa de bolsa residentes en el país, en cuyo caso el banco o la casa de bolsadeberán efectuar la retención que corresponda.
LISR 2; CFF 6-I; CFF 9; CFF 26-I; CFF 66; CFF 108-e); RCFF 11; RM 2008/2009 II.2.7.1.; RM 2008/2009 II.2.14.; RM 2008/2009 I.2.14.; RM 2008/2009 II.2.13.; RM 2009/2010 I.3.6.2.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo, cuyos ingresos no estén sujetos a un régimen fiscal preferente y que tengan representante en el país que reúna los requisitosestablecidos en el artículo 208 de esta Ley, podrán optar por aplicar la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley, sobre la ganancia obtenida en los términos del artículo 22 de la misma, que resulte de las operaciones efectuadas durante el mes, disminuida de las pérdidas deducibles, en su caso, de las demásoperaciones realizadas durante el mes por el residente en el extranjero con la misma institución o persona, de conformidad con lo establecido en el artículo 171 de esta Ley. En este caso, el representante calculará el impuesto que resulte y lo enterará mediante declaración en la oficina autorizada que corresponda a su domicilio a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en que se efectuó laretención.
LISR 22; LISR171; LISR 177; LISR 208; LISR 212; LISR DT 2002-2-LXXXVIIICFF12; CFF RM 2008/2009 II.2.14.
El residente en el extranjero podrá aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior, aun cuando no tenga representante legal en el país, si su contraparte en la operación, es residente en México, siempre que este último entere el impuesto que corresponda y obtenga la informaciónnecesaria para determinar la base del impuesto. Para aplicar lo dispuesto en este párrafo, el residente en México deberá manifestar por escrito a las autoridades fiscales su decisión de asumir voluntariamente la responsabilidad solidaria en el pago del impuesto causado.
CFF 9; CFF 12; CFF 18; CFF 26;RCFF 11; RCFF 2 RM 2008/2009 I.3.22.4.; RM 2009/2010 I.3.22.4.
Cuando la operación financieraderivada de capital se liquide en especie con la entrega por el residente en el extranjero de las acciones o títulos a que esté referida dicha operación, se estará a lo dispuesto en el artículo 190 de esta Ley por la enajenación de acciones o títulos que implica dicha entrega. Para los efectos del cálculo del impuesto establecido en dicho artículo, se considerará como ingreso del residente en elextranjero el precio percibido en la liquidación, adicionado o disminuido por las cantidades iniciales que hubiese percibido o pagado por la celebración de dicha operación, o por la adquisición posterior de los derechos u obligaciones contenidos en ella, actualizadas por el periodo transcurrido entre el mes en que las percibió o pagó y el mes en el que se liquide la operación. En este caso, se...
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