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EJERCICIO 1
Presupuesto de efectivo de una empresa comercializadora (empresa dedicada a la compra y venta de productos) para el periodo de los cuatro primeros meses del año; los datos que tenemos son los siguientes:

* Se pronostica ventas de 300 unidades para el mes enero y un aumento del 10% a partir de febrero.
* El precio de venta es de US$20.
* El cobro de las ventas se realizael 60% al contado y el 40% al crédito a 30 días.
* Se pronostica compras de mercadería de 310 unidades para el mes de enero y un aumento del 10% a partir de febrero.
* El precio de compra es de US$15.
* Los proveedores permiten pagar la mercadería el 50% al contado y el 50% restante a crédito a 30 días.
* Se estiman gastos por remuneraciones del personal administrativo,alquileres, seguros y servicios por US$250 mensuales (gastos administrativos).
* Se estiman gastos por remuneraciones del personal de ventas, comisiones, promoción y publicidad por US$230 mensuales (gastos de ventas).
* El negocio cuenta con mobiliario y equipo que se deprecia en US$50 al mes.
* Se obtiene un préstamo por US$2 100 el cual debe ser pagado a partir de febrero en amortizacionesconstantes de US$700 e intereses de US$504 en febrero, US$336 en mazo, y US$168 en abril.
* El pago por impuestos por concepto de renta es del 2% de la utilidad disponible.

Para este ejercicio, antes de elaborar el presupuesto de efectivo, es necesario elaborar los presupuestos de ventas y cobros, ya que las ventas no se cobran el mismo mes en que se realizan, sino que se cobran un 60% en elmes que se realizan y el 40% restante al mes siguiente, y el presupuesto de efectivo muestra el efectivo que realmente ingresa o sale de la empresa.

Presupuesto de ventas
  | Enero | Febrero | Marzo | Abril |
Unidades | 300 | 330 | 363 | 399 |
Precio de venta | 20 | 20 | 20 | 20 |
TOTAL | 6000 | 6600 | 7260 | 7986 |

Nota: las ventas empiezan en 300 unidades en enero y luego tiene unaumento constante del 10%.

Presupuesto de cobros
  | Enero | Febrero | Marzo | Abril |
Contado (60%) | 3600 | 3960 | 4356 | 4791.6 |
Crédito a 30 días (40%)  | | 2400 | 2640 | 2904 |
TOTAL | 3600 | 6360 | 6996 | 7695.6 |

Nota: de las ventas de $6 000 hechas en enero, cobramos el 60% ($3 600) al contado y el 40% ($2 400) al crédito a 30 días; lo mismo para los demás meses.

Una vezelaborados los presupuestos de ventas y cobros, debemos elaborar los presupuestos de compras y pagos, ya que, igualmente, las compras no se pagan el mismo mes en que se realizan, sino que se pagan un 50% en el mes que se realizan y el 50% restante al mes siguiente.

Presupuesto de compras
  | Enero | Febrero | Marzo | Abril |
Unidades | 310 | 341 | 375 | 413 |
Precio de compra | 15 | 15 |15 | 15 |
TOTAL | 4650 | 5115 | 5626.5 | 6189.15 |

Nota: las compras empiezan en 310 unidades en enero y luego tienen un aumento constante del 10%.

Presupuesto de pagos
  | Enero | Febrero | Marzo | Abril |
Contado (50%) | 2325 | 2557.5 | 2813.25 | 3094.58 |
Crédito a 30 días (50%)  | | 2325 | 2557.5 | 2813.25 |
TOTAL | 2325 | 4882.5 | 5370.75 | 5907.83 |

Nota: de las comprasde $4 650 hechas en enero, pagamos el 50% ($2 325) al contado y el 50% restante ($ 2 325) al crédito al crédito a 30 días; lo mismo para los demás meses.

Una vez elaborados los presupuestos de compras y pagos, pasamos a elaborar el presupuesto operativo (estado de resultados proyectado), ya que es necesario determinar el monto que se debe pagar por concepto de impuestos.

Presupuesto operativo  | Enero | Febrero | Marzo | Abril |
Ventas | 6000 | 6600 | 7260 | 7986 |
Costo de ventas | 4650 | 5115 | 5626.5 | 6189.15 |
UTILIDAD BRUTA | 1350 | 1485 | 1633.5 | 1796.85 |
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Gastos administrativos | 250 | 250 | 250 | 250 |
Gastos de ventas | 230 | 230 | 230 | 230 |
Depreciación | 50 | 50 | 50 | 50 |
UTILIDAD OPERATIVA | 820 | 955 | 1103.5 | 1266.85 |
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