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PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Este presupuesto se compone de:
Flujos de ingresos (desarrollar previamente un programa de cobranzas netas).
Flujo de egresos (desembolsos de gastos y programas de pagos netos).
Saldo de caja inicial(es la cantidad existente en caja al inicio del periodo).
Financiamiento (en caso se requiera para alcanzar el saldo finaldeseado).
Saldo de caja final (es la cantidad existente en caja al finalizar el periodo).
El presupuesto de efectivo persigue dos objetivos. En primer lugar, sirve para determinar el saldo proyectado de la partida del efectivo al final del año, que aparecerá dentro del Balance general proyectado; en segundo lugar, detectar aquellos periodos en que habrá excesos y déficit de efectivo. Mediante unacomparación de entradas y salidas de efectivo, el director del presupuesto podrá informar a los ejecutivos de finanzas en que meses la empresa requerirá de financiamiento adicional a corto plazo y en que periodos habrá un exceso de fondos, los cuales podrá invertirse a corto plazo. El presupuesto de efectivo también sirve para apreciar en conjunto todos los planes de la compañía, detecta periodos enque se pueden hacer inversiones no ordinarias y en los periodos que se debe posponer.

Estado de Resultado Presupuestado.
El estado de resultados presupuestado es la integración de los diferentes programas del presupuesto operativo. Como tal, refleja el valor contable neto que la empresa prevé lograr al final de un año. Esta proyección sirve de base para detectar y proponer mejoras en costos ygastos.

Balance General Presupuestado.
El Balance General Presupuestado incorpora todos los cambios en activos, pasivos y capital desde el último Balance General; este presupuesto indicara situaciones financieras favorables y desfavorables antes de que ocurran realmente.

3.3 CASOS PRÁCTICOS
3.3.1 EJERCICIO SOBRE PRESUPUESTO PARA UNA FÁBRICA.
La empresa LA FABRIL, S.A. de C.V., se dedica ala producción y venta de productos “A” y “B”. Necesita se le implante un sistema de presupuestos para el año 2008, para lo cual presenta la siguiente información:
LA FABRIL, S.A. de C.V.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
CIFRAS EXPRESADAS EN DOLARES DE LOS ESATDOS UNIDOS DE AMERICA

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Materia primaProductos terminados

ACTIVO NO CORRIENTE
Terrenos
Edificio y equipo
(-) Depreciación acumulada

TOTAL ACTIVO


PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar

CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Reserva Legal
TOTAL PASIVO Y CAPITAL






$ 14,000.00
2,460.50



$ 462,300.00
123,100.00



$ 20,000.00
55,000.0016,460.50




$ 75,000.00

339,200.00






$ 53,400.00
13,100.00


$ 400,000.00
39,160.50


$ 91,460.50






$ 414,200.00




$ 505,660.50



$ 66,500.00



$ 439,160.50


$ 505,660.50

Además presenta los siguientes datos para la elaboración de los presupuestos del año 2008.

Ventas Proyectadas enunidades.
PRODUCTO
UNIDADES
PRECIO DE VENTA
UNITARIO
A
25,000
$ 23.20
B
15,000
$ 28.00

Las ventas son proyectadas en un 100% al crédito a 30 y 60 días plazo.
Niveles de inventarios proyectados.
PRODUCTOS
TERMINADOS
PRODUCTO A UNIDADES
PRODUCTO B UNIDADES
Inventario Inicial
200
30
Inventario Final
3,600
160
MATERIA PRIMA
MATERIAL # 1
MATERIAL # 2
Inventario Inicial
15,000unidades
10,000 unidades
Inventario Final
19,000 unidades
8,000 unidades

No existe producción en proceso.
Elementos del Costo de Producción (estimados).
MATERIA PRIMA
COSTO POR UNIDAD
Material # 1
$ 0.50
Material # 2
$ 0.65

Materia Prima utilizada para cada producto terminado.
PRODUCTO TERMINADO
MATERIAL # 1
MATERIAL # 2
Producto A
10 unidades
5 unidades
Producto B
12...