Lo Contable Vs Lo Impositivo

Preparación de
estados
financieros bajo
normas contables
Vs. Declaraciones
impositivas
Expositor: Victor Pelaez M.

Contenido

Marco de normas profesionales para
la preparación de estados financieros
de propósito general
• 
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NCGA
NIIF
NIIF Para las PyME
Guía para la aplicación de NIIF para las PYME

De los EF de PG a las declaraciones
del IUE

Requerimientos de declaraciones
Locontable

3
Lo impositivo

AEMP

SIN

El propósito
general de la
informacoón
financiera

Base de
NCGA
Emitidos
por el
CTNAC

DECLARACION
FISCAL

Fiscalizador

CONTABILIDAD
FINANCIERA

Regulador

El propósito
específico de la
declaración del IUE

Base de Ley
843, Ds 24051

Base de NCGA
Emitidos por el
CTNAC

4

Que declaran:
Para el buen gobierno
corporativo

Para el correcto pago del IUE

Aseveracionesen los EF
Partidas deducibles, no
Aseveraciones en los elementos deducibles y computables de
de los EF
gastos e ingresos
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• 
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• 
• 
• 

Existencia
Exactitud
Valuación
Derechos y obligaciones
Corte
Ocurrencia
Integridad

5

Que declaran:
Misión de la AEMP

Para el correcto pago del
IUE

La AEMP es la entidad
gubernamental que fiscaliza,
controla, supervisa y regula las
actividades de lasempresas en
lo relativo a gobierno
corporativo, defensa de la
competencia, reestructuración
de empresas y registro de
comercio.

“Proveemos al Estado
de los recursos
generados por
impuestos nacionales,
contribuyendo a mejorar
la calidad de vida y el
Vivir Bien de las
bolivianas y bolivianos”.

6

Perspectiva
impositiva

7

ESTADOS FINANCIEROS VS DECLARACION IMPOSITIVA 77
Disposición legal

DS24051 ARTÍCULO 6º (Utilidad Neta
Imponible).- Se considera Utilidad Neta
Imponible a la que resulte de los estados
financieros de la empresa elaborados de

conformidad con las normas de
contabilidad generalmente
aceptadas, con los ajustes y adecuaciones
contenidas en este Reglamento.

8
Rubros

ESTADO DE
RESULTADOS
CONTABLE
CON UTILIDAD
CONTABLE

AJUSTES EN LA
DECLARACIÓN IMPOSITIVA
SEGUN D.S. 24051Ingresos no
computables

Gastos no
deducibles

DECLARACI
ÓN DE LA
UTILIDAD
IMPONIBLE
BASE DEL
IUE

Ingresos

100.000

-

-

100.000

Costos

(70.000)

-

-

(70.000)

Gastos de
administración

(20.000)

200

(19.800)

Gastos de
comercialización

(5.000)

100

(4900)

Gastos Financieros

(2.000)

-

(2.000)

Otros ingresos

1.000

Perdidas

(500)

Utilidad

3.500

400

400

600
300

(200)

6003.700

Las normas Contables aceptadas por el fisco

9

DS 24051 ARTÍCULO 6º (Utilidad Neta Imponible).- Se considera Utilidad Neta Imponible a la que resulte de
los estados financieros de la empresa elaborados de conformidad con las normas de contabilidad
generalmente aceptadas, con los ajustes y adecuaciones contenidas en este Reglamento.
RA RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA SIN N° 05-0041-99 del 13 deagosto de 1999 aclara el tratamiento de
los sujetos al IUE y las normas técnicas a ser utilizadas de:
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NC1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
NC2 Tratamiento Contable de los Hechos Posteriores al cierre del Ejercicio.
NC4 Revalorización Técnica de Activos Fijos.
NC5 Principios de Contabilidad para la Industria Minera.
NC7 Valuación de Inversiones Permanentes.NC8 Consolidación de los Estados Financieros.
NC9 Normas de Contabilidad para la Industria Petrolera.
BNC2 Tratamiento Contable de Operaciones en Moneda Extranjera, cuando coexisten más de un tipo
de cambio.

Decreto Supremo Nº 29387, 19 de diciembre de 2007

Decreto Supremo Nº 29387, 19 de diciembre de 2007

10

• 

Artículo 2°.- (Modificación DEL Decreto Supremo Nº 24051)

• 

Se modifica elArtículo 16 del
Decreto Supremo Nº 24051 de 29 de junio de 1995, quedando redactado de la siguiente forma:
“ARTÍCULO 16.- (DIFERENCIAS DE CAMBIO). Para convertir en moneda nacional las diferencias de
cambio provenientes de operaciones en moneda extranjera o moneda nacional con mantenimiento de
valor, el contribuyente se sujetará a la Norma de Contabilidad Nº 6, revisada y modificada por el Consejo...