Lo Documento Por Cobrar Descontados

DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Se definen como: “Documentos pendientes de pago que han sido traspasados o vendidos por medio de endoso, y por el importe de los cuales, el endosante tiene a su cargo la obligación contingente’. Fuente: http://www.definicion.org/documento-por-cobrar-descontado

Representan los Documentos por Cobrar que han sido vendidos a terceras personas, por lo general,Bancos. A esta venta se le denomina “descuento”. El descuento o venta de pagarés al Banco por parte del beneficiario (acreedor) de un Documento por Cobrar se produce por la necesidad de recibir el efectivo del deudor antes de la fecha de vencimiento. Y, por supuesto, el beneficiario incurre en gastos o pérdidas por recibir el efectivo de inmediato. Cuando el beneficiario endosa (cede) el pagaré afavor del Banco, asume un Pasivo Contingente. Este pasivo se origina desde la fecha en que fue descontado el pagaré hasta la fecha en la cual el deudor está obligado al pago al vencimiento. Este Pasivo Contingente se convierte en un Pasivo Real al llegar la fecha de pago y el deudor no cumple con lo estipulado en el pagaré. Este Pasivo Contingente debe presentarse en el Balance Generalinmediatamente debajo deducido de los Documentos por Cobrar en forma similar a la presentación de la Provisión para Cuentas Incobrables con respecto a las Cuentas por Cobrar. De no presentarse en la forma descripta anteriormente, entonces procede elaborar una nota a los Estados Financieros donde se haga constar el monto total descontado de los Documentos por Cobrar.

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Cálculo de los intereses aldescontar (vender) un pagaré
Veamos las fórmulas empleadas para calcular los intereses en los documentos por cobrar descontados: V = C + (C x Ti x T) D = V x Tib x Td E = V - D donde: V C Ti T D Tib Td E = Valor al vencimiento del documento = Capital o Principal = Tasa de Interés = Tiempo = Valor o Importe del Descuento = Tasa de interés bancaria = Tiempo de descuento del banco = Importe recibidodel Banco al vender el pagaré

El pagaré aquí mostrado fue descontado o vendido al Banco de Reservas en fecha 30 de noviembre del 2010, a una tasa de interés del 28%. El banco utiliza una tasa de interés mayor a la tasa del 18% anual del pagaré con fines de ganar dinero en la transacción. Vamos a calcular los intereses para el descuento o venta del mismo:

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Cálculo de los días efectivospara el vencimiento y el descuento:
Mes Oct-10 Nov-10 Dic-10 Ene-11 Feb-11 Mar-11 Abr-11 Núm. de Días 16 30 31 31 28 31 15 Acumulado 16 46 77 108 136 167 182 Días de Descuento Acumulado

31 31 28 31 15

31 62 90 121 136

Aplicando las fórmulas anteriores, tendremos lo siguiente:

Fórmula aplicada

Cálculos

Datos obtenidos

1. Total de intereses a generar: I = C x Ti x T 2. Valor alVencimiento: V = C + (C x Ti x T) 3. Tiempo de descuento bancario: Días, meses o años 4. Valor del Descuento bancario: D = V x Tib x Td 5. Efectivo obtenido al descontar: E = V - D

$100,000.00 x 18% x 182/365 $100,000.00 x 0.18 x 0.499

$8,982.00

$100,000.00 + $8,982.00

$108,982.00

Del 1-Dic-2010 al 15-Abr-2011 $108,982.00 x 28% x 136/365 $108,982.00 x 0,28 x 0.373

136 días$11,382.08

$108,982.00 - $11,382.08

$97,599.92

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ASIENTOS CONTABLES
1) Al descontar o vender el pagaré con pérdida:

Mangulina, S. A.
Diario General
Fecha 2010 Nov. 30 Detalle Auxiliar Débito Crédito

Efectivo en Banco

97,599.92

Banco de Reservas

97,599.92

Gastos Financieros

2,400.08

Intereses por descuentos pagarés

2,400.08

Documentos por Cobrar-Descontados

100,000.00

Merengue, SRL Registra el descuento del pagaré de Merengue, SRL al Banco de Reservas al 18 % anual.

(100,000.00)

El descuento del pagaré aquí analizado se produjo con una pérdida de $2,400.08 ya que el acreedor Mangulina, S. A. recibió una cantidad menor al valor nominal del pagaré. Por tanto, registramos una cuenta de Gastos por intereses por Documentos por Cobrar...