Los Actos Ilicitos Y El Concepto De Renta
Páginas: 27 (6658 palabras)
Publicado: 26 de septiembre de 2012
LOS ACTOS ILICITOS Y EL CONCEPTO DE RENTA Jorge Bravo Cucci 1 Ponente Individual Invitado 1. Sistema de referencia
No es posible hacer ciencia sin un sistema de referencia. Pretender hacerlo es hundirse en el desconocimiento, es tantear en un mar de confusión sin saber a donde ir. Sin sistema de referencia el conocimiento se vuelve en desconocimiento.2 Comenzamos el presente trabajo con talesreflexiones, con las cuáles queremos dejar en evidencia la importancia de manejar un adecuado sistema conceptual de referencia que nos permita explicar o describir de la mejor manera posible los objetos o fenómenos jurídicos, entre ellos los que tienen relación con lo tributario, de una manera consistente, evitando incurrir en contradicciones y en absurdidades. El sistema de referencia con el queoperaremos se asienta en nuestra concepción de tributo como fenómeno normativo. El fenómeno tributario, que es el proceso formativo de la obligación tributaria, puede ser mostrado en la siguiente secuencia: a) Creación de la norma tributaria “x”.- Aquél que detenta la potestad tributaria, diseña la norma de incidencia tributaria, la cual se encuentra compuesta por (i) una hipótesis de incidencia y(ii) una consecuencia
Abogado. Profesor de Derecho Tributario de la Pontificia Universidad Católica del Perú. SILVA TELLES, Goffredo da. Direito Quantico, Max Limonad. Pág. 289.
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Ponencia Individual Jorge Bravo Cucci
normativa (p→q), en respeto a los principios constitucionales. La norma “x” dispone que ocurrido un hecho “a” debe ser que el sujeto que lo realice se encuentreobligado a pagar una suma de dinero a un determinado acreedor tributario. b) c) d) e) f) g) h) i) La norma tributaria es insertada en el ordenamiento jurídico a través del dispositivo legal pertinente. Entrada en vigencia de la norma “x”. Realización de un hecho “a” en el plano concreto durante la vigencia de la norma “x”. Subsunción del hecho “a” en la hipótesis de incidencia de la norma tributaria “x”.Implicación de la consecuencia normativa de la norma tributaria “x” en el hecho “a”. El hecho “a” es juridizado por la incidencia de la norma tributaria “x” y se torna en un hecho imponible “x”. El hecho imponible “x” genera una obligación tributaria. Una vez efectuada la determinación tributaria (por acto del contribuyente o de la Administración Tributaria), se declara la existencia del hechoimponible “x” y la obligación tributaria se individualiza y se torna en cierta, liquida y exigible, y se extingue por alguno de los medios previstos para tal fin.3
Sobre la base de ese marco conceptual es que elaboramos las siguientes meditaciones con respecto a la relación entre los actos ilícitos y el concepto de renta, las cuales plasmamos en la ponencia individual que en esta ocasiónpresentamos ante las VIII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario organizadas por el Instituto Peruano de Derecho Tributario que giran sobre el “Ambito de aplicación del Impuesto a la Renta en el Perú”. A los efectos de abordar el tema en cuestión, creemos conveniente desarrollar de forma resumida, las diferentes posturas teóricas que se pronuncian sobre la tributación de los actos ilícitos, para luegoanalizar si es posible gravar con el Impuesto a la Renta los fondos provenientes de actividades ilícitas.
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“La obligación que surge del hecho jurídico tributario es la obligación de carácter general, por eso mismo que, en cierto sentido, ella no se distingue de la norma que la establece. (...) Esa obligación sólo es individualizada y concretizada por la determinación. (...) Y si eficacia es,es en cierto sentido, producción de efecto jurídico, no hay como negar efecto constitutivo de la obligación tributaria general (principal) al hecho jurídico tributario, y de la obligación tributaria individual y concreta a la determinación.” SOUTO MAIOR BORGES, José. Ob. Cit. Pág. 428.
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Ponencia Individual Jorge Bravo Cucci
2.
El problema: posturas doctrinales
La tributación de...
No es posible hacer ciencia sin un sistema de referencia. Pretender hacerlo es hundirse en el desconocimiento, es tantear en un mar de confusión sin saber a donde ir. Sin sistema de referencia el conocimiento se vuelve en desconocimiento.2 Comenzamos el presente trabajo con talesreflexiones, con las cuáles queremos dejar en evidencia la importancia de manejar un adecuado sistema conceptual de referencia que nos permita explicar o describir de la mejor manera posible los objetos o fenómenos jurídicos, entre ellos los que tienen relación con lo tributario, de una manera consistente, evitando incurrir en contradicciones y en absurdidades. El sistema de referencia con el queoperaremos se asienta en nuestra concepción de tributo como fenómeno normativo. El fenómeno tributario, que es el proceso formativo de la obligación tributaria, puede ser mostrado en la siguiente secuencia: a) Creación de la norma tributaria “x”.- Aquél que detenta la potestad tributaria, diseña la norma de incidencia tributaria, la cual se encuentra compuesta por (i) una hipótesis de incidencia y(ii) una consecuencia
Abogado. Profesor de Derecho Tributario de la Pontificia Universidad Católica del Perú. SILVA TELLES, Goffredo da. Direito Quantico, Max Limonad. Pág. 289.
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normativa (p→q), en respeto a los principios constitucionales. La norma “x” dispone que ocurrido un hecho “a” debe ser que el sujeto que lo realice se encuentreobligado a pagar una suma de dinero a un determinado acreedor tributario. b) c) d) e) f) g) h) i) La norma tributaria es insertada en el ordenamiento jurídico a través del dispositivo legal pertinente. Entrada en vigencia de la norma “x”. Realización de un hecho “a” en el plano concreto durante la vigencia de la norma “x”. Subsunción del hecho “a” en la hipótesis de incidencia de la norma tributaria “x”.Implicación de la consecuencia normativa de la norma tributaria “x” en el hecho “a”. El hecho “a” es juridizado por la incidencia de la norma tributaria “x” y se torna en un hecho imponible “x”. El hecho imponible “x” genera una obligación tributaria. Una vez efectuada la determinación tributaria (por acto del contribuyente o de la Administración Tributaria), se declara la existencia del hechoimponible “x” y la obligación tributaria se individualiza y se torna en cierta, liquida y exigible, y se extingue por alguno de los medios previstos para tal fin.3
Sobre la base de ese marco conceptual es que elaboramos las siguientes meditaciones con respecto a la relación entre los actos ilícitos y el concepto de renta, las cuales plasmamos en la ponencia individual que en esta ocasiónpresentamos ante las VIII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario organizadas por el Instituto Peruano de Derecho Tributario que giran sobre el “Ambito de aplicación del Impuesto a la Renta en el Perú”. A los efectos de abordar el tema en cuestión, creemos conveniente desarrollar de forma resumida, las diferentes posturas teóricas que se pronuncian sobre la tributación de los actos ilícitos, para luegoanalizar si es posible gravar con el Impuesto a la Renta los fondos provenientes de actividades ilícitas.
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“La obligación que surge del hecho jurídico tributario es la obligación de carácter general, por eso mismo que, en cierto sentido, ella no se distingue de la norma que la establece. (...) Esa obligación sólo es individualizada y concretizada por la determinación. (...) Y si eficacia es,es en cierto sentido, producción de efecto jurídico, no hay como negar efecto constitutivo de la obligación tributaria general (principal) al hecho jurídico tributario, y de la obligación tributaria individual y concreta a la determinación.” SOUTO MAIOR BORGES, José. Ob. Cit. Pág. 428.
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El problema: posturas doctrinales
La tributación de...
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