Los Ciclos De Las Operaciones
Páginas: 102 (25481 palabras)
Publicado: 18 de enero de 2013
LOS CICLOS DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS
Diferentes ciclos de transacciones.
De conformidad con las guías de la serie 6000 de las Normas y Procedimientos de Auditoría, los ciclos de transacciones se clasifican en:
Ciclo de ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de Producción
Ciclo de tesorería
Ciclo de nóminas
La estructura de estas guías involucra aspectos tales como:
Actividades queabarca el ciclo.
Funciones típicas del ciclo.
Asientos contables comunes del ciclo.
Formas y documentos importantes del ciclo.
Bases de datos usuales en el ciclo.
Enlaces con otros ciclos.
Objetivos específicos (autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, verificación y evaluación y salvaguarda física).
Existen autores que utilizan una clasificación aún más detallada dela conformación de ciclos de operación en las entidades, como a continuación se detalla:
Abastecimientos y mantenimiento
Inventarios
Producción y control de calidad
Ventas y cuentas por cobrar
Personal y nóminas
Administración financiera
Activo fijo en instalaciones
Operaciones Internacionales
Planeación y desarrollo general de una auditoría con base en ciclos de transacciones.
Elobjetivo de la agrupación por ciclos, es que permite establecer una relación entre las partes que intervienen en el proceso de las transacciones de una entidad permitiendo el análisis con un enfoque más encaminado a lo sistémico, la metodología, involucra:
Identificación de objetivos aplicables a cada ciclo de transacciones
Identificación de técnicas de control empleadas para el logro de losobjetivos por la organización
Evaluación del cumplimiento de los objetivos
Determinación de la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría a aplicar.
Riesgo de auditoría.
El auditor emplea diversos métodos, tales como el descriptivo, gráfico, de cuestionarios y de detección de funciones incompatibles, para medir el grado de confianza que depositará en el control interno ylos probará verificando el cumplimiento de los procedimientos y técnicas establecidos.
No obstante lo anterior, existe otro factor que es indispensable considerar al realizar una auditoría por ciclos de transacciones, siendo indispensable evaluar, analizar y determinar el riesgo que conlleva una auditoría.
Es decir en cada ciclo de operaciones, en la fase de planeación se debe incluir elanálisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría. Dichos factores se pueden referir tanto al riesgo de error inherente, como al riesgo de que los controles no lo detecten, o bien, que el auditor no lo descubra.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
Concepto de procedimientos de auditoría.
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto detécnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Concepto de técnicas de auditoría.
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para lograr lainformación y comprobación necesarias para poder emitir una opinión profesional.
Las técnicas de auditoría se pueden clasificar de acuerdo con su naturaleza de aplicación a elementos tanto internos como externos en la organización:
Técnicas de auditoría aplicables a elementos internos.
a) Estudio General
b) Análisis
c) Investigación
d) Cálculo
Técnicas aplicables a elementos externos:
a)Inspección
b) Confirmación
c) Declaración
d) Observación
e) Certificación
Definiciones
Técnicas de auditoría aplicables a elementos internos.
Estudio General.
Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
El Contador debe estudiar en forma general a la empresa,...
Diferentes ciclos de transacciones.
De conformidad con las guías de la serie 6000 de las Normas y Procedimientos de Auditoría, los ciclos de transacciones se clasifican en:
Ciclo de ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de Producción
Ciclo de tesorería
Ciclo de nóminas
La estructura de estas guías involucra aspectos tales como:
Actividades queabarca el ciclo.
Funciones típicas del ciclo.
Asientos contables comunes del ciclo.
Formas y documentos importantes del ciclo.
Bases de datos usuales en el ciclo.
Enlaces con otros ciclos.
Objetivos específicos (autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, verificación y evaluación y salvaguarda física).
Existen autores que utilizan una clasificación aún más detallada dela conformación de ciclos de operación en las entidades, como a continuación se detalla:
Abastecimientos y mantenimiento
Inventarios
Producción y control de calidad
Ventas y cuentas por cobrar
Personal y nóminas
Administración financiera
Activo fijo en instalaciones
Operaciones Internacionales
Planeación y desarrollo general de una auditoría con base en ciclos de transacciones.
Elobjetivo de la agrupación por ciclos, es que permite establecer una relación entre las partes que intervienen en el proceso de las transacciones de una entidad permitiendo el análisis con un enfoque más encaminado a lo sistémico, la metodología, involucra:
Identificación de objetivos aplicables a cada ciclo de transacciones
Identificación de técnicas de control empleadas para el logro de losobjetivos por la organización
Evaluación del cumplimiento de los objetivos
Determinación de la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría a aplicar.
Riesgo de auditoría.
El auditor emplea diversos métodos, tales como el descriptivo, gráfico, de cuestionarios y de detección de funciones incompatibles, para medir el grado de confianza que depositará en el control interno ylos probará verificando el cumplimiento de los procedimientos y técnicas establecidos.
No obstante lo anterior, existe otro factor que es indispensable considerar al realizar una auditoría por ciclos de transacciones, siendo indispensable evaluar, analizar y determinar el riesgo que conlleva una auditoría.
Es decir en cada ciclo de operaciones, en la fase de planeación se debe incluir elanálisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría. Dichos factores se pueden referir tanto al riesgo de error inherente, como al riesgo de que los controles no lo detecten, o bien, que el auditor no lo descubra.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
Concepto de procedimientos de auditoría.
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto detécnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Concepto de técnicas de auditoría.
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para lograr lainformación y comprobación necesarias para poder emitir una opinión profesional.
Las técnicas de auditoría se pueden clasificar de acuerdo con su naturaleza de aplicación a elementos tanto internos como externos en la organización:
Técnicas de auditoría aplicables a elementos internos.
a) Estudio General
b) Análisis
c) Investigación
d) Cálculo
Técnicas aplicables a elementos externos:
a)Inspección
b) Confirmación
c) Declaración
d) Observación
e) Certificación
Definiciones
Técnicas de auditoría aplicables a elementos internos.
Estudio General.
Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
El Contador debe estudiar en forma general a la empresa,...
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