Los Cinco Componentes Del Control Interno

Los cinco componentes del controlﾧ interno.
Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control internoﾧ que se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestiónﾧ de la empresaﾧ. Los mismos son:
Ambiente de Control.
Evaluación de Riesgosﾧ.
Actividades de Control.
Información y Comunicaciónﾧ.
Supervisión o Monitoreo.
Importancia de los componentes:
¿Los cinco componentesdel control interno son importantes?
Bueno, sino fueran importante no existirían y el equipo multidisciplinario que elaboró el informeﾧ COSO no los hubiera analizado y expuesto tan exquisitamente, en dicho informe como los componentes del control interno. Tampoco aparecieran en la Resolución No. 297-2003 del MFP como aspectos a desarrollar dentro del Sistemaﾧ de Control Interno (SCI).
Vamos ahacer un análisisﾧ de la importancia de los cinco componentes mirándolos desde el punto de vista de los objetivosﾧ organizacionales y la interrelación que existe entre ambos. La definición, establecimiento y aplicación de los objetivos organizacionales es el requisito primario para poderﾧ introducir en la organizaciónﾧ un SCI.
Existe un proverbio del Corán muy ilustrativo que vamos a tener en cuentaen nuestro análisis, el cual citamos: "Si no sabes a donde ir, no hay camino que te lleve".
Partiremos del proverbio anterior para ilustrar la relación entre objetivos organizacionales y componentes de control interno.
"Si no sabes a dónde ir,…"
Los objetivos organizacionales te indican la direcciónﾧ, te ubican, te dicen a donde ir. Deben ser enunciados por escrito definiendo los resultados aalcanzar en un periodo determinado. Los objetivos son el QUÉ: ¿Qué resultados queremos o necesitamos lograr?
¿Cuál es la importancia de los objetivos?
Los objetivos proporcionan un sentido de dirección, sin ellos los individuos al igual que las organizacionesﾧ tienden a la confusión, reaccionan ante los cambios del entorno sin un sentido claro de lo que en realidad quieren alcanzar.
Nos dicen cómo debefuncionar nuestro sistema, nos da la estructuraﾧ, la organizaciónﾧ.
Nos ayudan a evaluar nuestro progreso pues un objetivoﾧ claramente establecido, medible y con una fecha específica, fácilmente se convierte en un estándar de desempeñoﾧ que permite a los individuos evaluar sus progresos. Por lo tanto, los objetivos son una parte esencial del control.
De lo anterior se desprende que en unaempresaﾧ debe dirigirse por objetivo, lo que significa que tanto los gerentes como los subordinados de una organización conjuntamente, identifican sus metas comunes, definen las áreas principales de responsabilidadﾧ de cada personaﾧ en término de los resultados que de él se esperan y emplear estas medidas como guías para el manejo de la unidad y para evaluar la contribución de cada uno de sus miembros."…., no hay camino que te lleve"
Si os objetivos organizacionales te indican la dirección, hacia dónde ir, el resultado a lograr, los cinco componentes del control interno constituyen caminos para el logro de los objetivos de la organización, de los resultados planificados y el buen funcionamiento de la misma, coincidiendo con los objetivos esenciales de todo procesoﾧ de cambioﾧ que están enfocados alfuncionamiento y los resultados empresariales.
Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las funcionesﾧ que desarrollan cada uno de ellos. Proporcionan un grado de seguridadﾧ razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías":
- Eficaciaﾧ y eficienciaﾧ de las operaciones
- Fiabilidad de la informaciónﾧ financiera
-Cumplimiento de las leyesﾧ y normasﾧ aplicables
¿Cuáles son las funciones fundamentales de los componentes que llevan al cumplimiento de los objetivos?
Para analizar cada componente partiremos del conceptoﾧ dado en el Informe COSO sobre control interno: "el control interno se define como un proceso, efectuado por el personalﾧ de una entidad, diseñado para conseguir unos objetivos específicos. La...