los contratos y su influencia fiscal

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Los contratos y
su trascendencia fiscal
L.D. y M.F. Armando Llanos Mendoza

De conformidad con el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación
(CFF), último párrafo, se entiende por contabilidad: “…la documentación comprobatoria de los asientos respectivos…”. Dentro de esa documentación están incluidos los contratos que celebren los contribuyentes para dar seguridad jurídica asus derechos y obligaciones.
Por su parte, el artículo 109, fracción IV, del CFF indica que se
sanciona con las mismas penas que corresponden al delito de defraudación fiscal a las personas que simulen contratos para verse beneficiados fiscalmente.
De esta manera, un contrato es parte de la contabilidad y debe ser
verídico, en caso contrario se pueden tener perjuicios fiscales y penales porla simulación de esos actos jurídicos.
Por tanto, los contratos se convierten en parte importante de las
relaciones jurídicas del contribuyente, por lo que deben existir, ser
verídicos y conservarse por cinco años, como lo señala el artículo 30
del CFF en su párrafo tercero.
Es de resaltar que los contratos son documentos relacionados con
el cumplimiento de las obligaciones tributarias y sunula existencia y
carente validez tendrá el efecto de que la contabilidad no esté correcta y que, en su caso, los dictámenes del contador público registrado o
certificado carezcan de veracidad y se llegue a fincar un crédito fiscal
por incumplimiento a las disposiciones antes referidas.
Los contratos son necesarios para el cumplimiento de los fines de
las personas morales y de las personasfísicas, ya que requieren diversos servicios o bienes para la consecución de sus negocios u
operaciones.
Mediante la celebración de contratos se formaliza el acuerdo de
voluntades y da certeza y legalidad a las partes.
Entenderemos por contrato el acuerdo entre dos o más personas,
que tiene por objeto establecer derechos y obligaciones para las
partes que lo suscriben y atenderán a la naturalezapropia del acto
que se pretende celebrar: compraventa, servicios, arrendamiento, entre
otros.


Licenciado en derecho por la Universidad Lasallista Benavente (ULSAB), incorporada a la UNAM. Especialista en impuestos
al comercio exterior. Maestro en fiscal por la Facultad de Ciencias Administrativas (FCA) de la Universidad de Guanajuato.
Catedrático en diversas instituciones educativas,en los niveles de secundaria, preparatoria, licenciatura y maestría. Imparte
la materia de auditoría y revisión fiscal, en la Universidad del Centro del Bajío.

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Los principales contratos
Los principales contratos que puede celebrar un contribuyente, sea persona física o moral, son los siguientes:

Prestación
de servicios

Es uno de los contratos más utilizados,
mediante el cual unapersona física o moral (prestador)
proporciona sus servicios a otra persona (prestatario).

Arrendamiento

Mediante el cual una persona física o moral
(arrendador) proporciona de manera temporal a otra
persona el uso de un bien mueble o inmueble
(arrendatario).

Compraventa

Es un contrato por medio del cual una persona
(vendedor) transmite la propiedad de un bien mueble
o inmueblea otra persona quien lo incorpora a su
patrimonio de manera definitiva (comprador).

Principales
contratos

Comodato

Existirá cuando una de las partes del contrato
(comodante) otorga de manera gratuita
a otra (comodatario) una cosa que deberá ser
consumida y restituida por otra igual.

Una vez conocidas las principales figuras contractuales, es necesario considerar, antes de celebrarel
contrato, que hay los siguientes requisitos:

Necesidad
contractual. Por
lo que debe valorarse
la viabilidad del
contrato.

Formalidad. Debe
considerarse inevitablemente
para efectos fiscales que se
formalicen por escrito.

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Sujetos. Se debe verificar la
conveniencia de signarlo con
una persona física o moral.
Dentro de las morales tenemos
a las sociedades civiles
y...