Los Impuestos y el Contribuyente en Paraguay



Los Impuestos y el Contribuyente en Paraguay
Prof. Lic. Beatriz P.Valiente F.

1 - Introducción

2 - Ley del Impuesto a la Renta Personal - Nº 4673/12
Ley Nº 4673/12 “Que Modifica y amplía disposiciones de la creación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal” establecidas en la Ley Nº 2421/04 de “Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal”.


2.1HECHO GENERADOR :
Estarán gravadas las rentas de Fuente Paraguaya que provengan de la realización de actividades que generen ingresos personales. Art.10/11







2.2 ALCANCE de la Aplicación Impositiva
Personas Físicas óSociedades Simples, Independientes ó Dependientes,
Empleadores Públicos ó Privados

RANGO NO INCIDIDO:
1er año del impuesto : 10salarios mínimos mensuales ó equivalente a 120 salarios mínimos mensuales del año calendario, .
El rango deberá ir disminuyendo hasta llegar a 3salarios mínimos mensuales ó su equivalente 36 salarios mínimos mensuales del año calendario

PERIODO :
El IRP es un impuesto de presentación de DDJJ y pago ANUAL, con vencimiento en marzo de cada año

INSCRIPCION COMO CONTRIBUYENTE DELIRP
Hasta 30 días hábiles siguientes a la obtención de 108 salarios mínimos ó 179.000.000 guaraníes.

2.3 DETERMINACION DEL IMPUESTO

Renta Bruta – Gastos Deducibles = Renta Neta Monto Imponible


Renta Bruta : Todas las remuneraciones e ingresos mencionados en el art.13 de la Ley 4376/2012, derivados del ejercicio de actividades generadoras del impuesto

GastosDeducibles: Todos los gastos que ocasionaron la generación del ingreso gravado documentados formalmente, y otros admitidos como:
descuentos legales sociales, ej IPS , las personas físicas podrán deducir gastos e inversiones personales y familiares, destinados a manutención, educación, salud, vestimenta, vivienda, -dentro y fuera del país, esparcimiento dentro del país.


Renta Neta óImponible: Monto resultante sobre la que se aplicará el impuesto,

El art. 16 de la Ley 4376/2012 define la tasa, el cálculo y la DDJJ

Declaración Jurada –DDJJ: Loscontribuyentes que tengan otras obligaciones impositivas , presentarán una sola DDJJ, según disponga la Administración Tributaria
Tasa: 10% sobre la Renta Neta Imponible en general, 8%otros inferiores
20% extranjerosque obtienen Rentas Ocasionales en el país


2.4 DESTINO de la Recaudación del Impuesto:
Art.2º Lo recaudado por el presente impuesto, se destinará únicamente a INVERSIONES DE CAPITAL



2.5 ANTECEDENTES
2.5.1 Pronunciamiento de Grupos de Expresión Ciudadana: DECIDAMOS
MARZO/2012 AL Congreso nacional del Paraguay a favor del IRP
1. Mejorar la gestión tributaria,aumentando la base de contribuyentes y logrando mayor transparencia y formalidad
2. Mejorar la justicia tributaria.  
3. Usar en inversión lo recaudado. 
4. Tener dignidad internacional: pedir ayuda sin ayudarse es incoherente. 
5. Tener responsabilidad social. La mayor capacidad y los mayores beneficios deben conllevar también mayores responsabilidades
6. Cumplir el pacto fiscal celebrado en el2003

2.5.3 ANTECEDENTES DE PAISES SIN I.R.P.

11 países no gravan la renta personal, a saber: Bahamas, Bahrain, Bermudas, Islas Caimanes, Kuwait, Mónaco, Omán, Qatar, Emiratos Arabes, Swazilandia y Uruguay;

2.5.4 ANTECEDENTES DE PAISES CON I.R.P.

El resto de los países que aplican el Impuesto a la Renta Personal reglamentan otros aspectos no considerados en la ley Nro IRPdel Paraguay:

Limitación en el universo de los Gastos Deducibles para la determinación del
Monto Imponible
Mayor alcance en los Sujetos del Tributo, limitados en la Ley IRP, ej,jubilados, al capital.
Determinación de la carga tributaria en el concepto de “Impuesto a la Renta Mundial” , en la Ley del IRP se considera las rentas provenientes de Fuente Paraguaya...