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CUENTAS POR COBRAR

Objetivos:

( ) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los descuentos y devoluciones.
( ) Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etcétera.
( ) Determinar losgravámenes y contingencias que pudieran existir, considerando que las empresas realicen operaciones financieras en las que se involucren las cuentas por cobrar, de las que se derivan obligaciones contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposición de las mismas, como es el caso del descuento de documentos, la cesión de adeudos, la obtención de préstamos con garantía de las cuentas porcobrar, etcétera.
( ) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registradas en la contabilidad, comprobando que éstos correspondan a las transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consistente.

Procedimientos:

( ) En la planeación obtener información sobre las principales características de losingresos y las cuentas por cobrar, tales como procedimientos de facturación, embarques, controles de inventarios, políticas de precios, descuentos para cuentas de dudosa recuperación, etc. Dichas características incluyen la forma en que opera la empresa, condiciones jurídicas, sistemas de información (manual o PED), estructura y calidad de la organización, segregación de funciones, definición delíneas de autoridad y responsabilidad, etc. Asimismo, la planeación debe incluir la determinación, en su caso, de posibles limitaciones que puedan afectar el alcance de su trabajo y opinión.
( ) Circularizaciones de forma total o por medio de pruebas selectivas, dependiendo fundamentalmente de la eficiencia del control interno, de las características a confirmar y del conocimiento que el auditortenga de la empresa.
( ) Solicitar antigüedad de saldos y verificar el origen del mismo y el por qué no se ha cobrado.
( ) Eventos posteriores.
( ) Análisis de razones financieras tales como utilidad neta a ingresos, rotación de cuentas por cobrar, etc., para identificar variaciones y tendencias, así como para juzgar la razonabilidad de éstas con base en el conocimiento general delnegocio y de su entorno.

Conclusión:

En mi opinión el rubro de documentos y cuentas por cobrar que se muestra en el balance presenta:

( ) El derecho de cobrar las cuentas.
( ) Disponibilidad de las cuentas sin limitación como garantías o descuentos.
( ) Correctamente valuados incluyendo su cobrabilidad.












AUDITORIA DEL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS PORCOBRAR-INGRESOS

1-Definición.
-Cuentas por cobrar a crédito simple o documentos a través de letras, pagarés u otros documentos, provenientes exclusivamente de las operaciones  comerciales.

2-Oportunidad en que debe reconocerse el ingreso (según NIC 18):
  Se reconoce como ingreso si:
a)Transferencia de riesgos y beneficios
b)No existe el involucramiento o participación gerencialcontinua sobre la administración del bien.
c)Flujo probable de beneficios
d)El ingreso puede ser medido confiablemente
e)El costo puede ser medido confiablemente

3-RIESGOS DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR:
  Los riesgos mas comunes asociados a estos rubros son:
a)Aceleración o de mora intencionales de las ventas (corte)
b)Cobrabilidad: antiguedad de los saldos pendientes de cobro yfactores externos (solvencia del cliente)
c)Complejidad de la determinación del corte de ventas (revisar fechas)
d)Historial de devoluciones y políticas de descuentos (notas de créditos)
e)Sobrevaloración: debido a la apliación incorrecta de precios (relación con las Notas de Crédito)

4-ANALIZAR LAS ÚLTIMAS FACTURAS:
Cruzar estas cuentas: Facturas>ventas>cuentas por cobrar>inventarios....