Los papeles de trabajo de la auditoria

2 PARTE: PAPELES DE TRABAJO
2.1 Unidad: Definición y marco normativo
2.1.1 ¿Qué son los papeles de trabajo?
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o
recibidos por los auditores, de manera que en conjunto constituyan un compendio de la
información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con
las decisiones tomadas parallegar a formarse la opinión. Constituyen, por tanto, el nexo
de unión entre el trabajo de campo y el informe de la auditoría. El propósito de los papeles
de trabajo es ayudar en la planificación y realización de la auditoría, en la supervisión y
revisión de la misma y en suministrar evidencia del trabajo realizado, de tal modo que
sirvan de soporte a las conclusiones, opiniones, comentarios yrecomendaciones incluidos
en el informe.
Los papeles de trabajo deben contener información suficiente a los efectos de permitir que
un auditor experimentado, sin conexión previa con la auditoría, identifique la evidencia
que soportan, las conclusiones y juicios más significativos de los auditores.
2.1.2 ¿Cual es el marco normativo que rige la preparación de los papeles de
trabajo?
El marconormativo que rige la preparación de los papeles de trabajo está dado por:
a) Las Normas de Auditoría Gubernamental (NAG). En el acápite referido a Evidencia,
de cada una de las Normas específicas por tipo de auditoría, hacen referencia a la
preparación de los papeles de trabajo. Tal es así que, por ejemplo, La Norma de
Auditoría Financiera 224 Evidencia, en el punto aclaratorio 09, señala:“Los papeles
de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los
auditores gubernamentales, de manera que, en conjunto, constituyan un compendio
de las pruebas realizadas durante el proceso de auditoría y de las evidencias
obtenidas para llegar a formarse una opinión o abstenerse de ella”
La Norma de Auditoría Ambiental 244 Evidencia, en el punto aclaratorio 05,señala
que “Los auditores gubernamentales deben documentar toda la evidencia acumulada
en los correspondientes papeles de trabajo y dejar constancia de la labor realizada en
cada una de las etapas de la auditoría”
b) La Norma 1 – Normas Básicas de Auditoría de Estados Financieros, del Consejo
Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia, en
el párrafo 2.4Documentación, señala que “El auditor debe documentar aquellos
asuntos que sean importantes para proporcionar evidencia de que la auditoría se
practicó de acuerdo con las presentes normas”.

c) Normas Internacionales de Auditoría (NIA) Sección 230: “Los papeles de trabajo
representan una ayuda en la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo,
y proporcionan la evidencianecesaria que respalda la opinión del auditor”. Contraloría General de la República CENCAP
Elaboración de papeles de trabajo 12
d) Las Normas de Auditoría de la INTOSAI, en los acápites 153 a 158, destacan la
importancia de la documentación del trabajo de auditoría, resaltamos lo señalado en
los acápites 156 y 158: “156. Los auditores deben justificar documentalmente, de
manera adecuada, todos loshechos relativos a la fiscalización, incluso los
antecedentes, y la extensión de la planeación, del trabajo realizado y de los hechos
puestos de manifiesto.”; “158. El auditor debe tener en cuenta que el contenido y la
disposición de los documentos de trabajo reflejan su grado de preparación,
experiencia y conocimiento. Los documentos de trabajo deben ser lo suficientemente
completos ydetallados como para permitir a un auditor experimentado, que no haya
tenido previa relación con la auditoría, descubrir a través de ellos el trabajo realizado
para fundamentar las conclusiones.”
e) Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna (NEPAI) 420 01.5: “Los papeles de
trabajo que documentan la auditoría deben ser preparados por el auditor y revisados
por el Gerente del departamento...