Los sistemas tributarios en méxico

INTRODUCCIÓN.

Los sistemas tributarios cuanto más se acerquen a la progresividad se pueden calificar de más equitativos y justos. Sin embargo, este objetivo no es fácil de lograr porque implica afectar fiscalmente los ingresos de los grupos sociales que ostentan la mayor riqueza del país. En esta parte del trabajo, se abordará lo relacionado con el tipo de imposiciones que hacen que unareforma tributaria sea más progresiva o más regresiva.

Los impuestos indirectos (recaen sobre el consumo, tales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el impuesto sobre las ventas, entre otros) son altamente regresivos porque son cargas impositivas generales, es decir, todos los estratos sociales tienen que pagarlos sin diferenciar el nivel de ingresos de los consumidores.

Los impuestosdirectos (recaen sobre los individuos, tales como el Impuesto Sobre la Renta (ISR) a personas físicas y morales) son progresivos porque proporcionan un trato diferenciado a los agentes, de tal manera que, afectan en términos fiscales, en mayor proporción a las personas que más ingresos tienen y menos a los que menos tienen (aplican el principio de la equidad horizontal y vertical).

Esta diferenciaciónnos permite afirmar que los sistemas tributarios progresivos son más justos y equitativos, y son aquellos cuyas bases recaudatorias descansan en los impuestos directos. Sin embargo, para que un sistema tributario descanse mayoritariamente en los impuestos directos depende del grado de desarrollo económico del país. Así, encontramos que:

La estructura de la recaudación se modifica conforme elPIB per cápita aumenta. Cuanto más desarrollado es un país, más fuertemente descansa su estructura tributaria en los impuestos directos, y dentro de ellos, el rubro más importante es el ingreso personal".

A riesgo de caricaturizar las cosas, se puede afirmar que las regiones más atrasadas del mundo tienen sus principales fuentes de ingreso en los impuestos indirectos (en casos extremos, elcomercio exterior), los países con desarrollo intermedio se apoyan fundamentalmente en los impuestos indirectos (impuestos sobre las ventas o IVA) y el impuesto a las empresas, en tanto que, en los países más avanzados prepondera el impuesto al ingreso personal.

Sin embargo, en los países en desarrollo los impuestos al ingreso tienen límites serios, particularmente cuando están concentrados. Esto sedebe a que, al final, lo que busca gravar este impuesto es el ingreso neto, por lo que, para determinar este último, hay que excluir de la base una serie de elementos como el impuesto a las empresas, la depreciación, los ingresos no contabilizados (que pueden ser sustanciales), las deducciones de ley y la llamada elusión fiscal, es decir, la originada en los vacíos legales y la incapacidadadministrativa.

A lo anterior hay que añadir la existencia de sectores agrícolas grandes cuyo nivel de ingresos es tan precario que, de hecho, quedan exentos, así como la existencia de un sector informal grande que, por definición, no está registrado. No es sorprendente que, al final, la recaudación por concepto de impuestos al ingreso personal en los países atrasados sea muy reducida.

Algunosfiscalistas establecen que una alternativa clara, y quizá única, es el uso de impuestos indirectos, aún cuando tienen un carácter altamente regresivo. Para el caso de México, se encontró que:

Un estudio reciente realizado indica que el IVA es un gravamen regresivo debido a que el 10 por ciento más rico de la población paga el 6.5 por ciento de su ingreso por concepto de IVA, mientras que el 10 porciento más pobre paga el 11.4 por ciento de su ingreso, de lo cual se puede inferir que los productos exentos y los gravados con tasa cero realmente no contribuyen a una carga fiscal equitativa entre los deciles de la población.

Sin embargo, este carácter altamente regresivo de los impuestos indirectos se puede suavizar con un cierto grado de diferenciación de tasas. En el caso, por ejemplo,...