luis

CAPITULO V
PROPUESTA DE UN CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN
EL INFORME COSO PARA EL SECTOR COMERCIO CON ÉNFASIS
TRIBUTARIO EN LOS CICLOS FINANCIEROS DE SU ACTIVIDAD
PRINCIPAL.

CONTENIDO
1. GENERALIDADES
1.1. CICLOS FINANCIEROS
1.1.1. Definición
Se define como ciclos financieros a todas aquellas operaciones o
transacciones realizadas debido a la compra y venta de algún bien, productoo servicio dentro de una determinada empresa y que dan como resultado el
aumento de utilidades.

1.1.2. Objetivos
-Ofrecer productos de mayor calidad a los consumidores.
-Crear controles internos que mejoren la eficiencia y eficacia de la empresa y
el manejo de la misma.
-Elaborar planes y estrategias para el aumento de las ganancias.
-Evitar errores en las transacciones cumpliendo connormas y leyes
estipuladas.

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1.1.3. Importancia
Es necesario que una empresa activa, es decir, que este desempeñando bien
sus funciones y operaciones diarias ya que eso es lo que la mantiene en
marcha y logra fomentar una situación económica estable asegurando o
resguardando sus activos.

1.1.4. Los Ciclos Financieros están compuestos de la siguiente manera:

1.1.4.1. CICLO DEINVENTARIOS
1.1.4.1.1. Definición.
“Son los bienes de una empresa destinados a la venta de mercadería que se
consumen en un ciclo de operaciones.”
1.1.4.1.2. Objetivos
a)A través de este ciclo se puede elegir el sistema o método de inventarios

mas apropiado para el tipo de negocio o empresa y a la vez que sea de
acuerdo a las normas y leyes tributarias con el fin de lograr llevar un buenregistro contable y un nivel de inversión aceptable.

1.1.4.1.3. Clasificación del inventario
1.1.4.1.3.1. Sistemas de inventario
Sistema de Inventario Perpetuo: Mantiene un saldo actualizado de la
cantidad de mercaderías en existencia y el costo de la mercadería vendida y
la cuenta que se utiliza es “inventario de mercaderías”.

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Sistema de Inventario Periódico pormenorizado oanalítico: esta lo
contrario de la anterior no mantiene su saldo actualizado sino hasta que se
finaliza un periodo contable y la cuenta a utilizar es “Compras”.
1.1.4.1.3.2. Sistemas de Valuación

PEPS (Primeras Entradas, Primeras Salidas):Se refiere a que las primeras
mercadería comprada es la primera que se venden.

Costo según ultima Compra: Consiste en hacer compras de un mismo
articulo endistintas fechas y precios poniéndole el costo que haya tenido la
ultima vez que se compro.

Costo promedio por aligación directa: Se determina dividiendo la suma del
valor total de las cinco ultimas compras o menos, y se divide entre la suma de
unidades que en ellas se haya obtenido

Costo Promedio: Es a partir del promedio ponderado del costo de las
unidades en existencia al principio de unperiodo y el costo de las unidades
compradas durante ese periodo.

1.1.4.1.4. Documentos Utilizados para el registro de Los inventarios
-Orden de Pedido,

-Comprobante de Crédito Fiscal,
-Retención del 1%,
-Nota de Crédito,

-Retención a Terceros,

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Nota de Remisión,
-Nota de debito,
-Tarjeta de almacén o kardex
1.1.4.1.5. CICLO DE INVENTARIOS
CONTROL INTERNO COSO-FISCALOPERACION

CAT.OBJ.
O.F.C.

AMBIENTE
COSO
ACTIVIDADES
DE CONTROL
1-Solicitud por
escrito de los
productos.
2-cotización de
precios de los
productos a
proveedores
3-Orden de
pedido según
compra.
4-corroboración
de precios y
mercadería al
ingresar a
bodega.
1-Control de las
entradas y salidas
de mercadería
diaria.
2-Rotación de
Inventarios
periódicamente.

AMBIENTEFISCAL

O,F,C

Existencia de
un Control
ineficiente en la
Valuación de
Inventarios

Los métodos de
valuación a utilizar
son: PEPS, Costo
según valor de
costo, Costo
promedio según
Aligacion directa ,
Costo Promedio

O,F,C

Perdida en las
utilidades, por
vencimiento o
deterioro de los
productos.

-Cuentas
contables para dar
salida
a
la
mercadería
vendida.

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