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[pic]ANALISIS Y DINAMICA DE LA CUENTA 10 DEL PCGE

INTRODUCCIÓN
En esta oportunidad vamos a dar inicio al análisis de las cuentas del Plan Contable General Empresarial (en adelante PCGE), empezando con las Cuentas de Balance (Activo, Pasivo y Patrimonio), es por esta razón que antes de dar inicio al análisis comentado de la primera cuenta delActivo Disponible (Cuenta 10), presentaré algunos conceptos previos, de tal manera que luego de familiarizarnos con los mismos pasemos por fin al estudio de este nuevo manual de cuentas vigente a partir del 01 de enero del presente ejercicio.

CONCEPTOS PREVIOS
Tal como lo señale en la introducción al presente estudio, presentaré las siguientes definiciones recogidas del marco conceptual de lasNIIF así como del texto oficial del PCGE.

A) Activo
Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos.

B) Activos Disponibles
Comprende los fondos de caja y bancos que no tiene restricciones en su utilización, así como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en el cortoplazo o, las que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo han sido destinadas para su venta.

C) Fondos Fijos
Efectivo sobre un monto fijo o determinado, también llamado Caja chica. Los desembolsos para los que han sido destinados se liquidan periódicamente, de tal manera que los fondos se mantengan en el tiempo. Laempresa determina la forma, moneda y los límites para su utilización.

D) Institución Financiera
Comprende a los bancos, financieras, cajas municipales, cajas rurales de ahorro y crédito, empresas de desarrollo de pequeñas y microempresas (EDPYME), y; cualquier otra entidad que desarrolle actividades similares a las citadas.

E) Partida
Termino usado para referirse a una cuenta, subcuenta odivisionaria, o a transacciones en ellas contenidas.

F) Presentación de Estados Financieros
Exposición de información cuantitativa o cualitativa, ya sea en el cuerpo de los estados financieros o en las notas explicativas. Véase la NIC 1.

G) Rubro
Es una línea de presentación por separado en el cuerpo de los estados financieros.

H) Efectivo
Comprende tanto la caja como los depósitosbancarios a la vista. Véase la NIC 7.

I) Equivalentes al efectivo
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Véase la NIC 7.

ESTUDIO DE LA CUENTA 10 – EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pagocomo dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

101 Caja
102 Fondos fijos103 Efectivo en tránsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras
1061 Depósitos de ahorro
1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos Sujetos a RestricciónDESCRIPCIÓN Y COMENTARIOS DE LAS SUBCUENTAS

101 Caja
El saldo de esta subcuenta muestra el importe del efectivo en caja (en moneda nacional o extranjera) que dispone la empresa proveniente de su actividad principal u otras operaciones distintas a esta.

102 Fondos fijos
El saldo de esta subcuenta muestra el importe de dinero destinado a atender obligaciones menudas y urgentes, tales como...