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CRÉDITO FISCAL
DEL IGV

CRÉDITO FISCAL
DEL IGV

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C RÉDITO F ISCAL

1. INTRODUCCIÓN
Nuestro Régimen de Imposición al Consumo se
basa en la aplicación de un impuesto plurifásico
y de tasa única, que responde a la técnica del
valor agregado de tipo consumo, bajo el método
de sustracción sobre base financiera dentro
de la modalidad “Impuesto contra Impuesto”
(débito contra crédito fiscal). Siendo esto así,se
permite deducir del IGV que grava la realización
de operaciones que califican dentro de la
hipótesis de incidencia, el IGV que ha gravado
las adquisiciones de bienes y servicios (directos
o indirectos) e importaciones necesarias para tal
fin, lo que se conoce en nuestra legislación como
el crédito fiscal.
En ese orden de ideas, la Ley del IGV1, establece,
adscribiéndose a la técnica del Valoragregado
en nuestra legislación, cuáles son los requisitos
sustanciales para la existencia del crédito fiscal
(constitutivos) y los formales para ejercerlo. Así,
el artículo 18º de la Ley en mención señala que
el crédito fiscal está constituido por el Impuesto
General a las Ventas (en adelante IGV) consignado
separadamente en el comprobante de pago que
respalda la adquisición de bienes, serviciosy
contratos de construcción, primera venta gravada
de inmuebles o el pagado en la importación del
bien, o con motivo de la utilización de servicios
prestados por no domiciliados. Nótese que el
derecho al Crédito Fiscal ya existe al momento
de cumplirse con los requisitos sustanciales del
artículo 18º de la Ley, quedando pendiente
únicamente el momento de su aplicación
(ejercicio del derecho), paralo cual se requiere el
cumplimiento de las formalidades contempladas
en el artículo 19º (Requisitos formales).
Consecuentemente, debido a la importancia de
verificar los requisitos antes señalados es que en
la presente Guía Virtual pasaremos a exponer los
aspectos más relevantes del crédito fiscal, con
1

Texto Único Ordenado de la Ley del IGV, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF.

lafinalidad de poder ejercerlo correctamente y
evitar así algún tipo de contingencia futura con la
Administración Tributaria.

2. REQUISITOS SUSTANCIALES DEL
CRÉDITO FISCAL
De conformidad con el artículo 18º de la Ley
del IGV, sólo otorgan derecho a crédito fiscal
las adquisiciones de bienes, servicios o contratos
de construcción que reúnan los siguientes
requisitos:
a) Constituya costo o gasto paraefectos del
Impuesto a la Renta
Según lo establecido en el inciso a) del artículo
18º de la Ley del IGV, constituye requisito
sustancial y primordial para tener derecho al
crédito fiscal, que la adquisición del sujeto del
Impuesto constituya costo o gasto para efectos
del Impuesto a la Renta aún cuando no esté
afecto a este último impuesto.
Al respecto, cabe señalar que la norma lo
condiciona lautilización del crédito a la
aplicación del gasto en el período tributario de
la adquisición. Así por ejemplo, en el caso de
gastos diferidos que se afectarán a resultados
en períodos siguientes, puede utilizarse el
crédito fiscal desde la fecha en que se realiza
la adquisición aún cuando no se aplique como
gasto en dicho ejercicio gravable. Un importante
precedente jurisprudencial sobre dicho...