Maestria

REFORMAS TRIBUTARIAS

LEY DE FOMENTO AMBIENTAL Y OPTIMIZACIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO
(Registro Oficial 583-S 24-XI-2011)

Guayaquil, enero 5 del 2012

2

Contenido:

Principales reformas......

• Deducibilidad de la depreciación de vehículos • Impuesto único en la actividad bananera: base imponible, tarifa y agentes de retención • Reformas al Impuesto de Consumos Especiales:Tipos de imposición: Específica, Ad Valorem y Mixta. • Impuesto ambiental a la contaminación vehicular • Impuesto redimible de las botellas plásticas no retornables: Objeto del impuesto, hecho generador, tarifa, sujeto activo, sujeto pasivo, exoneraciones y declaración y pago • Reformas al Impuesto a la Salida de Divisas: Nueva tarifa, exenciones del pago ISD. • Crédito Tributario del Impuesto a lasTierras: En programas de forestación y reforestación. • Disposiciones transitorias • Otras reformas tributarias

3

LEY DE FOMENTO AMBIENTAL Y OPTIMIZACIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO

REFORMAS RELATIVAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Reformas al impuesto a la renta.....

4

GASTOS DEDUCIBLES – DEPRECIACION

(Ref. Art. 1).- Agréguese a continuación del número 17 del Art. 10 de la Ley deRégimen Tributario Interno, el siguiente numeral

“18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de vehículos utilizados en la actividad económica generadora de la renta, tales como:

1) Depreciación o amortización. (2) Canon de arrendamiento mercantil.

(3) Intereses pagados en préstamos obtenidos para su adquisición.

(4) Tributos a la propiedad de losvehículos. culos

Reformas al impuesto a la renta.....

5

GASTOS DEDUCIBLES – DEPRECIACION

Art. 1.- Agréguese a continuación del número 17 del Art. 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el siguiente numeral

Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición supera US$35.000, no aplicará esta deducibilidad sobre el exceso, a menos que se trate de vehículos blindados y aquellos quetengan derecho a exoneración o rebaja del pago del Impuesto Anual a la Propiedad de Vehículos Motorizados. contempladas en los artículos 6 y 7 de la Ley

de Reforma Tributaria publicada en el Registro Oficial No. 325 de 14 de mayo de 2001.

Tampoco se aplicará el límite a la deducibilidad para aquellos sujetos pasivos que tengan como única actividad económica el alquiler de vehículosmotorizados.”

Reformas al impuesto a la renta.....

6

GASTOS DEDUCIBLES – DEPRECIACION

EJEMPLO:

Ford 350 ( Cilindraje 5200)

Fecha de adquisición: Enero 2010 Costo de adquisición: US$ 45,000 Vida útil estimada: 5 años Porcentaje deducibilidad Valor permitido / costo de adquisicíón 77,78% Gasto contable 77,78% 2.250,00 1.750,00 Gasto deducible Gasto no deducibles 22,22% 500,00Depreciación año 2012

Tributos a la propiedad Vehiculos Pago de matricula Impuesto a la contaminación

700,00 1.350,00 4.300,00

544,44 1.050,00 3.344,44

155,56 300,00 955,56

Reformas al impuesto a la renta.....

7

IMPUESTO A LA RENTA UNICO PARA LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA DE BANANO

Art. 2.- Agréguese a continuación del Art. 26 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el siguiente:“Artículo 27.- Los ingresos provenientes de la producción y cultivo de banano estarán sujetos al impuesto único a la Renta del dos por ciento (2%).

La base imponible para el cálculo de este impuesto lo constituye el total de las ventas brutas, y en ningún caso el precio de los productos transferidos podrá ser inferior a los fijados por el Estado. Este impuesto se aplicará también en aquellos casos enlos que el exportador sea, a su vez, productor de los bienes que se exporten.

El impuesto presuntivo establecido en este artículo será declarado y pagado, en la forma, medios y plazos que establezca el Reglamento.

Reformas al impuesto a la renta.....

8

IMPUESTO A LA RENTA UNICO PARA LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA DE BANANO

Art. 2.- Agréguese a continuación del Art. 26 de la Ley de...