MAG PARTE X GUIA DE EVALUACION CONTROL INTERNO

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PARTE Nº X
GUIA DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

PROYECTO BID-CGR
MANAGUA - NICARAGUA
JULIO - 2009

Contraloría General de la República

INDICE
Introducción

1

I.

Aspectos Básicos del Control Interno

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1. Concepto y evolución del Control interno
2. Naturaleza y objetivos del Control Interno
3. Componentes del ControlInterno
3.1 Ambiente de Control
3.2 Evaluación de riesgos
3.3 Actividades de control
3.4 Información y comunicación
3.5 Monitoreo
4. Importancia del Control interno
5. Tipos de control
5.1 En función del momento en que se realiza
5.2 Atendiendo el criterio de continuidad
5.3 Según el objetivo que persigue
5.4 Por la materia sobre la que recae
5.5 Por el sujeto que lo realiza
6. Modalidades delControl
6.1 Control político
6.2 Control financiero
6.3 Control administrativo
6.4 Control de Gestión

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II.

Metodología de la Evaluación
1. Métodos de evaluación
1.1 Método de Cuestionarios
1.2 Método narrativo o descriptivo
1.3 Método gráfico
2. Procedimientos para evaluar el control interno
2.1 Método por objetivo y ciclo de transacciones
2.2Pruebas de cumplimiento
2.3 Pruebas de recorrido
2.4 Período en que se desarrollan las pruebas

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III.

Proceso de Evaluación
1. Planeación
1.1 Obtención de información básica
1.2 Evaluación de los sistemas de control
1.3 Evaluación del riesgo

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Contraloría General de la República

1.4
1.5

IV.

Formulación y diseño de la estrategia de comprobaciónPreparación de cuestionarios

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2. Análisis del diseño
2.1 Levantamiento de información sobre ciclos operacionales
2.2 Enfoque de la evaluación
2.3 Contestación de cuestionarios
2.4 Identificación de controles clave
2.5 Deficiencias de control interno
2.6 Revisión de la adecuación de las NCI
2.7 Evidencias
2.8 Papeles de trabajo
3. Comunicación de resultados
3.1 Evaluación de resultados
3.2 Contenidode informes
3.3 Presentación de hallazgos , conclusiones y recomendaciones

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Anexos
1. Cuestionarios de control interno
1.1 Cuestionario general sobre componentes de control
1.2 Cuestionario ampliado sobre Actividades de control
1.3 Cuestionario para evaluación en ambiente SIGFA
2. Formularios Guía para obtención de información
2.1 Estudio Preliminar
2.2Información básica de entidades del gobierno central
2.3 Información básica del componente informático

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3. Modelos de cédula
3.1 Matriz de resultados de Evaluación del control interno
3.2 Cédula de detalle de Normas Generales
3.3 Cédula de detalle de aplicación de normas de actividades de control
3.4 Cédula de situación actual vs certificación NCI

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INTRODUCCIÓN
Las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN) establecen los principales
criterios técnicos, para sistematizar la ejecución de las auditorías en el Sector Público y orienta
las condiciones en las que debe realizarse el trabajo de auditoría, para garantizar su calidad y los
requisitos mínimos exigidos, y disponen la evaluación delControl Interno como un
procedimiento obligatorio desarrollar en toda auditoría.
Al respecto la Norma de Auditoría Gubernamental NAGUN 2.20 “Planeación Específica de la
Auditoría”, establece que las auditorías se deben planear de tal manera que asegure el
cumplimiento eficiente y eficaz del objetivo referido de la auditoría de que se trate y obtener
suficiente entendimiento del sistema de controlinterno y la evaluación del cumplimiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y contractuales aplicables.
La Norma de Auditoría Gubernamental NAGUN 2.20 – B Comprensión y Evaluación del
Control Interno dispone que “los Auditores deberán obtener una comprensión suficiente de las
actividades de auditoría interna para ayudar a la planeación de la auditoría y al desarrollo de un
enfoque...