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Los ilícitos tributarios
1) Contravenciones administrativas:
-Quien aplica la contravención administrativa es la administración, en ejercicio del “ius puniendi”.
-La sanción nunca es privativa de libertad, lo general son las multas, clausuras, comisos
-Los tribunales que conocen de los reclamos frente a las actuaciones del Estado es actualmente el director regional del SII yen un futuro serán los tribunales aduaneros (2013)

2) Delitos tributarios
-Quien determina serán los tribunales ordinarios de justicia
-La sanción es una pena privativa de libertad más otra
-Quien conoce jurisdiccionalmente de estos ilícitos son los tribunales ordinarios de justicia.

*¿Qué pasa si se me pierde una boleta o no hice una declaración?

¿Cuáles son las contravencionesadministrativas?
a) Arts. 97 N 1, 2 y 3 CT. Se refieren al ilícito de no declarar correctamente. El 97 n 1 se refiere al retardo u omisión en la presentación de declaraciones que no sirvan para determinar un impuesto, lo que se conoce como declaraciones informativas. El nº2 sanciona el retardo u omisión de declaraciones que si sirven para determinar un impuesto. Vgr. No dar un aviso de iniciaciónde actividades dentro de los dos meses; no presentar la declaración de impuestos global complementario en el mes de abril respectivo.
*Debemos recordar que el deber de declarar es distinto del deber de pagar. El deber de declarar es una obligación administrativa, el deber de pagar tiene que ver con el cumplimento de la O tributaria.
Diferencia entre un impuesto de declaración: En estos lo quese sanciona únicamente es el n declarar oportunamente. El pago retardado de un impuesto de declaración no se sanciona dese un punto de vista penal. Sin perjuicio de que el no pago oportuno trae como consecuencia sanciones civiles: intereses y reajustes. Puede suceder que una persona declare que debe 20 millones de pesos y no los paga, esto es válido.
En los impuestos de retención y recargo, ellegislador sanciona el no declarar oportunamente (97 nº2) y el retardo en enterar estos impuestos en arcas fiscales (97 nº11). La multa del 97 nº 2 no se impondrá en el caso de procedencia conjunta con la multa del nº 11. No bis in ídem.
¿pq se sanciona el no pago de una multa en los de retención y recargo? Pq son dineros ajenos, pq el contribuyente ha actuado como retenedor y lo que no entregason dineros de terceros.
El 97 nº 3 casi no lo ocupa el SII, que se refiere a la declaración incompleta o errónea. Acá existe una causa de justificación, cual es que el contribuyente haya empleado la debida diligencia.
b) 97 nº 6 y 7: Consiste en el ilícito de no llevar contabilidad adecuadamente. Acá se sanciona el no exhibir la contabilidad y el no llevarla adecuadamente. Tb es posible laaplicación de apremios. Si no hay contabilidad, ¿cómo se determina la obligación tributaria?
c) 97 nº 11 y 2: Retardo en enterar en tesorería los impuestos sujetos a retención o recargo. La sanción va desde un 10% a un 30% del impuesto adeudado. En el nº 2, de un 10% a un 30 % del impuesto no declarado. En éste comienza a existir un recargo de un 2% desde el sexto mes. En el nº 11, el recargocomienza a correr inmediatamente. La otra diferencia es que si quien establece el retardo es el SII en un proceso de fiscalización, la multa sube al doble, es decir, comienza en un 20%, sube a razón de un 2% por cada mes de retraso, llegando a un 60%.
d) 97 nº 15: Incumplimiento del deber de declarar, ya sea como profesional que participa en una declaración, ya sea como una persona que hacelebrado operaciones o actos con el contribuyente, es decir que conozca hechos de terceros..
e) 97 nº 16: Sanciona la pérdida o inutilización no fortuita de los libros y documentos contables. Son libros y documentos contables son aquellos donde se hacen las anotaciones de la empresa, y los documentos son aquellos que sirven para acreditar cualquier anotación contable. Lo importante acá son las...