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FATCA: SU SIGNIFICADO Y RELEVANCIA PARA LOS SECTORES FINANCIERO Y EMPRESARIAL DE MÉXICO Y
LATINOAMÉRICA CON CONTACTOS CON LOS EUA.
Enrique Hernandez y Patrick W. Martin, Esq.
Procopio, Cory, Hargreaves & Savitch LLP
ANTECEDENTES
El 18 de marzo de 2010 el Presidente Obama promulgó la ley conocida como el HIRE ACT (la “Ley”) tendiente a crear incentivos para impulsar la creación de empleo en los Estados Unidos de América (“EUA”). Como parte de las medidas
para contrarrestar el costo fiscal de la Ley, se incluyó una serie de disposiciones en materia de control y fiscalización de
operaciones internacionales. A este grupo de disposiciones se le conoce como el “Foreign Account Tax Compliance Act” o
FATCA por sus siglas.1 En esencia FATCA es un nuevo y complejo sistema de obligaciones informativas y de retención de impuestos que afectan
principalmente a entidades del sector financiero internacional (Foreign Financial Iinstitutions o “FFI”) y entidades no
financieras privadas (NonFinancial Foreign Entities o “NFFE”) que mantienen contactos con los EUA.
Las autoridades fiscales de los EUA (el Internal Revenue Service o “IRS” por sus siglas y el Departamento del Tesoro) han
manifestado que además de su potencial recaudatorio, FATCA representa una muy importante herramienta para el
control y fiscalización de su base de contribuyentes respecto de sus activos e ingresos en el extranjero.2
El propósito de este artículo es proveer a los profesionistas fiscales y financieros de México y otros países de
Latinoamérica con un panorama general de los aspectos fundamentales de FATCA con el fin de que puedan empezar a
identificar aquellos temas que pudieran ser relevantes para sus clientes y sus empresas3.
Por lo novedoso y amplio de las disposiciones de FATCA y el gran cúmulo de disposiciones complementarias que el
gobierno de los EUA emitirá al respecto en el corto y mediano plazo, los profesionistas y sus clientes deben de actualizar
de manera constante su entendimiento e información sobre FATCA.
PRINCIPALES ELEMENTOS DE FATCA
FATCA establece un importante número de nuevas reglas en materia fiscal internacional, sin embargo por el enfoque del presente artículo nos enfocaremos en esta ocasión a los siguientes elementos4:
1 FATCA se incluyó en el HIRE ACT como parte de las medidas recaudatorias que buscan compensar el costo de los incentivos para la
creación de empleo contenidos en dicha Ley. El Reporte del “Joint Committee on Taxation” del Congreso de los EUA estimó el potencial recaudatorio de las disposiciones de FATCA contenidas en el HIRE Act en aproximadamente USD $7.67 billones durante los primeros 10
años siguientes a su aplicación.
Ver comentarios presentados por el Comisionado del IRS, Doug Shulman durante la 23ª Edición del Instituto de Impuestos
Internacionales de la Universidad George Washington el 9 de Diciembre de 2010: http://www.irs.gov/irs/article/0,,id=232223,00.html
donde señaló respecto de FATCA: “This is the most important development in international information reporting in a generation, and it is
a big step forward in our efforts to combat tax evasion” (traducción libre: “Este es el desarrollo mas importante en información
internacional en una generación y es un gran paso adelante en nuestros esfuerzos para combatir la evasión fiscal”).
2
El presente artículo no pretende ni debe ser considerado como asesoría legal o fiscal. Es recomendable y necesario que cada
contribuyente, persona o entidad que pueda ser afectado por los temas que aquí se mencionan y discuten busque y obtenga asersoría
experta independiente.
4 Además de las disposiciones que afectan directamente a FFIs y NFFEs que se discuten en ...
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