MANAL PLIEGO DE OBSERVACIONES

MANUAL PARA ELABORACIÓN DE PLIEGOS DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES E
INFORMES DE RESULTADOS

VERSIÓN: 0
FECHA: 09/08/2006

CÓDIGO: MP-CCS-01

MANUAL PARA ELABORACIÓN DE PLIEGOS
DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
E INFORMES DE RESULTADOS
Agosto de 2006.

MANUAL PARA ELABORACIÓN DE PLIEGOS DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES E
INFORMES DE RESULTADOS

VERSIÓN: 0
FECHA: 09/08/2006CÓDIGO: MP-CCS-01

CONTENIDO

Página
1

Aspectos generales

1

2

Características del pliego e informe

2

3

Redacción y revisión del pliego e informe

4

4

Presentación de resultados preliminares al sujeto de fiscalización

5

5

Evaluación de los comentarios del sujeto de fiscalización

5

6

Estructura y contenido del pliego

6

7

Estructura ycontenido del informe

7

8

Observaciones y recomendaciones

8

9 Anexos

10

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1.- ASPECTOS GENERALES
610 Aspectos generales

El pliego de observaciones y recomendaciones (en lo sucesivo pliego) es el productofinal del trabajo de
campo del equipo de auditoría, en el cual se presentan las posibles irregularidades o deficiencias en la
gestión financiera del sujeto de fiscalización; el informe de resultados (en lo sucesivo informe) contiene el
resultado del proceso de fiscalización, por ello ambos documentos deben contener la expresión de juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas.
Previo a laemisión del pliego, el equipo de auditoría puede comunicar a los funcionarios del sujeto de
fiscalización los resultados obtenidos durante la fase de ejecución de la auditoría.
En razón de lo anterior, no debe perderse de vista que los principales objetivos del pliego e informe son, en
términos generales:
•
•

Brindar suficiente información sobre las irregularidades o deficiencias.Recomendar mejoras en la conducción de las actividades y ejecución de las operaciones.

Este documento constituye una oportunidad para poder captar la atención de los niveles directivos del sujeto
de fiscalización, así como para mostrar los beneficios que este tipo de examen le ofrece. Por esta razón debe
comunicar los resultados de la auditoría y persuadir a la dirección para adoptar determinadasacciones e
incluso, cuando resulte necesario, llamar su atención, respecto de algunos problemas que podrían afectar
adversamente sus actividades y operaciones.
Cada auditoría culmina el trabajo de campo en un pliego y posteriormente con un informe, ambos por escrito,
que son puestos en conocimiento de los sujetos de fiscalización. Por ello, la utilización del pliego o informe
por parte de losusuarios dependerá de su calidad.
En relación con los pliegos de observaciones e informes de resultados debe tenerse en cuenta lo siguiente:
“La auditoría mejor planeada, con procedimientos apropiados aplicados por los mejores
auditores, con evidencias suficientes en términos de cantidad y calidad, no está completa, ni
resulta útil, en tanto no se apruebe y remita el pliego o informe al sujetode fiscalización.”

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2.-

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CARACTERÍSTICAS DEL PLIEGO E INFORME

Los pliegos de observaciones e informes de resultados que emita el Órgano de Fiscalización Superior, se
deben caracterizar por su alta calidad. Para lograrmantener estos niveles en la preparación de dichos
documentos y que se cumplan los objetivos previstos en las revisiones y auditorías, es necesario que en su
formulación se tengan en cuenta determinadas consideraciones técnicas. La elaboración de un pliego o
informe de manera superficial, sin la responsabilidad y diligencia profesional debida, podría ocasionar un
perjuicio en la imagen del...