MANIPULACION CONTABLE

NOMBRE: JOHN EDWARD HENAO GIRALDO
MANIPULACION CONTABLE: TIPOLOGIA Y PRACTICAS UTILIZADAS
La manipulación contable consiste en intervenir en el proceso de elaboración de la información financiera con el objetivo de conseguir que las cuentas presenten una imagen distinta de la que ofrecerían si no se hubiese practicado la manipulación. Se trata de un problema importante, ya que afecta lafiabilidad de las cuentas. La manipulación contable es “intervención en el proceso de elaboración de la información financiera y contable, con el claro propósito de obtener algún beneficio propio” (Schipper 1989:92). Las prácticas manipuladoras constituyen una solución óptima al problema de agencia entre accionistas y gerente. “La contabilidad creativa es la transformación de las cifras de contabilidadfinanciera de lo que son actualmente a lo que se desea que sean, aprovechando las normas existentes y/o ignorando algunas de ellas” (Nasser 1993:2). La gestión del beneficio es cuando la gerencia utiliza sus criterios para confundir sobre la realidad económica de la empresa o para influir en resultados contractuales que dependen de la información contable (Healy y Wahlen 1999: 365-383). Elalisamiento del beneficio consiste en la utilización por parte del gerente de prácticas contables encaminadas a reducir a lo largo del tiempo las fluctuaciones en el beneficio de una empresa (Gordon 1964: 251.263). De este modo los accionistas y acreedores se sentirán más confiados hacia un gerente que es capaz de presentar beneficios estables que si existen considerables fluctuaciones de dichosbeneficios (Hepworth 1953:33). De esta forma, al crearse una corriente estable de beneficios, se facilita también una mayor estabilidad en los dividendos, hecho que valoran los inversores. El big bath se da en situaciones en las que una empresa con malos resultados intenta maximizar la pérdida reflejada ese año, de tal forma que los años futuros parecerán mejores (Beidleman 1973: 653.667). Consiste endotar provisiones excesivas en un año concreto de grandes pérdidas para asegurar incrementos futuros en la cifra de beneficios. Las técnicas de manipulación contable más comunes son: 1. Aumento o reducción de gastos; 2. Aumento o reducción del resultado al activar ciertos gastos, como los de investigación y desarrollo; 3.Aumento o reducción de ingresos; 4. Transacciones artificiales tanto paramanipular los importes del balance como para desplazar los beneficios entre los ejercicios contables. Otras técnicas de maquillaje contable son: 1. Reclasificación de activos; 2. Reclasificación de deudas para mejorar la liquidez de las empresas y las ratios de endeudamiento; 3. Aumento o reducción de deudas; 4. Información incluida en la memoria, en el informe de gestión y en el informe deauditoría. Las técnicas descritas , a pesar de ser éticamente reprobables, pueden ser legales. Sin embargo, existen también otras técnicas de manipulación que son ilegales. Por ejemplo, la contabilización de ventas ficticias, o bien la compensación de partidas de activo y pasivo o de ingresos y gastos. Dado los efectos negativos de estas manipulaciones es recomendable tener una normativa menos flexible yreforzar los mecanismos de supervisión (auditoría externa, comités de auditoría, etc).

De acuerdo con los autores: Armstrong, Chris; Larcker D. F.; Ormazabal Sánchez, Gaizka; Taylor, D.J, en su artículo: Manipulación contable, más que un problema de incentivos, en su investigación señalan que la manipulación contable aumenta el precio de la acción y, con él, el valor de la participación accionariade los directivos, siendo este un causal para que se realice tal manipulación de las cifras, pero además insisten que estos estudios no han tenido en cuenta las consecuencias de los cambios en el riesgo. Los autores han hallado que los cambios en el riesgo influyen mucho más en la decisión de maquillar las cuentas que los que afectan al precio de las acciones. Los autores argumentan que los...