MANUAL CONTABLE BANCOS

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MANUAL CONTABLE PARA
INSTITUCIONES FINANCIERAS
TABLA DE CONTENIDO

SECCION II

Descripción

I

Fundamentos y Objetivos del Manual

II

Instrucciones Generales

III

Catálogo de Cuentas

IV

Contenido Contable

INSTRUCCIONES GENERALES

2.1
Sección

2.

Obligatoriedad

El presente Manual Contable tiene carácter obligatorio y es de
uso general para todas lasInstituciones del Sistema Financiero;
éstas pueden escoger libremente los métodos accesorios,
siempre que sean compatibles con las instrucciones del Manual
Contable y permitan su análisis y fiscalización. Para este
efecto, las instituciones financieras informarán a la Comisión
Nacional de Bancos y Seguros sobre el sistema de
procesamiento de información contable que utilizarán,proporcionándole los elementos y características que, con
carácter general y uniforme, se requiera a todas las
instituciones supervisadas. Igualmente informarán los cambios
que se produzcan en el sistema de procesamiento de las
operaciones contables.

SECCION I
2.2
1. FUNDAMENTOS Y OBJETIVOS DEL MANUAL
Corresponde a la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, de
conformidad con el Artículo 31 de suLey, establecer los
controles internos mínimos y las reglas de contabilidad que las
Instituciones del Sistema Financiero deberán aplicar para el
registro de sus operaciones; asimismo, le corresponde
establecer las normas específicas para la publicación y
presentación de cuentas, resúmenes, balances, estados de
resultados y demás información financiera.

Codificación y Descripción

ElCatálogo de Cuentas está confeccionado utilizando el
sistema decimal, cuya numeración se antepone al nombre de
cada cuenta mediante la desagregación contable que se
ejemplifica a continuación:
Un Dígito:

Partes o Elementos:

1
2
3
4
5
6
7

ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
CONTINGENTES
INGRESOS
GASTOS
CUENTAS DE ORDEN

Tres Dígitos:

Grupos:

101
201

DISPONIBILIDADES
EXIGIBILIDADESINMEDIATAS

Cuatro Dígitos

Subgrupos:

1011
1012

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

Seis Dígitos:

Cuentas de Primer Grado:

c) Uniformar la confección de estados financieros;

202103
402201

DEPOSITOS A TERMINO
GARANTIAS
Y
AVALES
EXIGIDOS

d) Facilitar el análisis y fiscalización; y

Ocho Dígitos:

Cuentas de Segundo Grado,
Subcuentas o divisionarias

e)Permitir la consolidación de la información económicofinanciera de las Instituciones del Sistema Financiero.

101101.01
101101.02

Caja Movimiento Diario
Caja de Reserva

Diez Dígitos:

Cuentas de Tercer
divisionarias:

Con base en esta atribución y considerando las más modernas
prácticas contables y financieras, que favorecen el buen
desempeño de la gestión administrativa, esta ComisiónNacional de Bancos y Seguros ha desarrollado el presente
manual de instrucciones contables para instituciones
financieras, con el propósito de alcanzar los objetivos
siguientes:
a) Uniformar el registro contable y la presentación de la
información sobre operaciones de las Instituciones del
Sistema Financiero;

b) Poner a disposición de las Instituciones del Sistema
Financiero unaherramienta que favorezca su
administración;

Grado

o

-2101101.0102
101201.0202

Cajeros Automáticos
Colateral
de
Depósitos
Disponibilidad Inmediata

Doce Dígitos:

Cuentas de
divisionarias

103101.180101
103101.180102

Préstamo CR-1005-HO/PR-1833-HO
Préstamo PR-2284-HO

Catorce Dígitos:

Cuentas de
divisionarias

103101.180101.01
103101.180101.02

Capital deInversión
Capital de Trabajo

Dieciséis Dígitos:

Cuentas de
divisionarias

103101.180101.0201
103101.180101.0102

Fondos Propios
Fondos Redescontados

Cuarto

Quinto

Sexto

Grado

Grado

Grado

de

o

o

o

2.3 Modificaciones:
Las instituciones financieras no podrán introducir
modificaciones a la presente reglamentación contable sin la
autorización previa de la...