Manual de auditoria

CONTABILIDAD VIII.

Informe Nº5.

Capítulo 1. Conceptos generales.

Auditoría en general.

Sistemas, empresas y administración.

Concepto de sistema.

Un sistema es un conjunto de elementos interrelacionados, de cualquier clase. El conjunto de elementos tiene las tres propiedades siguientes:
1. Las propiedades o el comportamiento de cada parte del conjunto tiene un efecto sobre laspropiedades o el comportamiento del conjunto como un todo.
2. Las propiedades o el comportamiento de cada parte y el modo en que afectan el todo dependen de las propiedades y el comportamiento de por lo menos alguna otra parte del conjunto. Por lo tanto, ninguna parte tiene un efecto completamente independiente sobre el todo.
3. Todo posible subgrupo de elementos del conjunto tiene las dosprimeras propiedades. Por lo tanto, los elementos no pueden ser organizados en subgrupos independientes.

Un sistema está compuesto por elementos que pueden ser, a su vez, sistemas (subsistemas). Asimismo, dicho sistema puede ser parte de un sistema mayor, al que se denomina macrosistema.
Siempre, de todos modos, constituye una unidad, un conjunto, un todo indivisible, que es diferente de lossubsistemas que lo componen y del sistema mayor al que pertenece.

La empresa como un sistema.

Una organización (con o sin fines de lucro) puede ser concebida como un sistema, ya que es un conjunto de elementos interrelacionados que cumplen con las condiciones que lo definen.
Este sistema particular tiene sus propios objetivos y trabaja como elementos humanos y materiales que lo componen, losque actúan en una permanente interacción y con un cierto orden preestablecido.

Funciones de la administración.

Para lograr las metas de la organización, la administración desarrolla una cantidad de funciones diferentes: planear, organizar, controlar y comunicar.

Control.

Concepto.

Control es el proceso de ejercitar una influencia directiva o restrictiva sobre las actividades de unobjeto, organismo o sistema.
Influencia directiva implica que el control intenta que las actividades del sistema se realicen de modo tal que produzca determinados resultados o alcance objetivos específicos predefinidos.
Influencia restrictiva significa que le control se ejerce de modo que se evite que las actividades de un sistema produzcan resultados no deseados.

Tipos de control.

Existendiferentes tipos de controles según las características que pueden asumir. Es posible distinguir entre controles correctivos y no correctivos. Los primeros implican la determinación de los desvíos y su informe a quien debe actuar sobre éstos.
Los controles no correctivos son aquellos que no incluyen en su estructura la medición e información de los desvíos que se pueden producir comoconsecuencia de la actividad del sistema que se controla (por ejemplo, separación de funciones).
Cuando los controles correctivos operan sobre hechos del pasado se denominan retroalimentados; cuando lo hacen sobre hechos del futuro se denominan prealimentados.
Los controles retroalimentados son aquellos en los que la medición de la actividad del sistema que se controla se efectúa comparando los resultadosproducidos por el sistema con los objetivos establecidos para la actividad del sistema. Los desvíos se miden e informan después que ellos han sucedido. El control actúa luego que los hechos se consumaron. La información de ello es útil para corregir la actividad del sistema de modo de eliminar los desvíos o minimizar su importancia.
Los controles prealimentados son aquellos en los que lamedición de la actividad del sistema que se controla, se efectúa comparando los resultados que se espera que el sistema produzca con los objetivos establecidos. Los desvíos resultantes son desvíos proyectados, por lo que la acción correctiva se tomará de modo de evitar que tales desvíos sucedan en la práctica o de minimizar su importancia. Este tipo de control es el que proporciona las mayores...