Manual de auditorias gubernamentales

MANUAL DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
TOMO I
PARTE INTRODUCTORIA Y
MÓDULO DE PLANIFICACIÓN
Guatemala, junio de 2005
CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
PARTE INTRODUCTORIA
Nuestro compromiso: Calidad del gasto
CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
PARTE INTRODUCTORIA
Contenido Página
Introducción
1 Objetivos 1
2 Bases yReferencias 1
3 Criterios Básicos sobre Auditoría Gubernamental 2
3.1 Definición 2
3.2 Tipos de Auditoría 2
3.3 Responsabilidad y Atributos del Auditor Gubernamental 2
3.3.1 Capacidad Técnica y Profesional 3
3.3.2 Independencia 4
3.3.3 Cuidado y Esmero Profesional 4
3.3.4 Confidencialidad 5
3.3.5 Objetividad 5
3.3.6 Conducta Funcional del Auditor Gubernamental 6
3.3.7 Eficiencia en el Manejo yUtilización de la Auditoría
Gubernamental
6
3.3.8 Utilización de Especialistas en la Auditoría Gubernamental 7
3.3.9 Detección de Irregularidades o Actos Ilícitos 7
3.3.10 Reconocimiento de Logros Notables de la Entidad 8
3.3.11 Enfoque Constructivo de la Auditoría 8
3.3.12 Control de Calidad de la Auditoría 9
INTRODUCCIÓN
En los últimos años, el sector público de Guatemala, haexperimentado cambios
trascendentales, principalmente en lo que respecta a la incorporación de tecnologías
punta, traducidas en el uso de herramientas computacionales que han modificado las
metodologías de trabajo en los diferentes niveles operativos de las entidades, con el
objetivo de hacer que los diferentes procesos se ejecuten en forma ágil, oportuna y
confiable.
El sistema de administraciónfinanciera gubernamental y sus diferentes procesos,
regulados por el Decreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del
Presupuesto, han sido objeto de rediseño utilizando la herramienta informática
denominada: Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) con el fin de simplificar la
ejecución de las diferentes actividades, para alcanzar resultados con eficiencia,
eficacia y economía, sinembargo, estos procesos de rediseño no pueden ejecutarse
independientemente del fortalecimiento del control gubernamental.
En este sentido, debe diseñar y dictar las políticas, metodologías, normas, técnicas,
procedimientos y demás disposiciones para ejercer el control interno y externo
gubernamental.
En cumplimiento de las disposiciones legales establecidas en el Decreto 31-2002 y
sureglamento, se ha elaborado el presente Manual de Auditoría Gubernamental, el
cual viene a llenar un vacío técnico existente por años, ya que hasta ahora no se
contaba con un documento de esta naturaleza para guiar a los auditores
gubernamentales para ejercer una trabajo profesional apegado a Normas de
Auditoría Gubernamental y Normas Internacionales de Auditoría.
La aplicación de este manualpermitirá ejercer un control de calidad de los trabajos
realizados, ya que regula la ejecución de las diferentes fases del proceso de toda
auditoría, que son: a) planificación, b) ejecución y c) comunicación de resultados,
cada una de estas fases se ha desglosado en actividades específicas que deben
cumplir los auditores para realizar satisfactoriamente cualquier trabajo de auditoría.
Estocontribuirá a elevar el nivel de calidad de la función de la Contraloría General de
Cuentas, que como entidad superior de control debe implantar y darle sostenibilidad
a metodologías de trabajo que sean acordes con los avances tecnológicos, para
estar a la altura de los más calificados despachos de firmas privadas de auditoría.
La metodología de trabajo normada en el presente manual apoyará tambiénlos
procesos de certificación que organismos financieros internacionales hacen de las
entidades superiores de control, como requisito para adjudicar la ejecución de
auditorías a programas y proyectos financiados con recursos externos.
Este manual además facilita y apoya la función directriz de las autoridades de la
Contraloría General de Cuentas, responsables de diseñar y ejecutar las...