MANUAL DE CONTROL INTERNO

UNIVERSIDAD DE LAS AMERICAS
ULAM
• ASIGNATURA: ORGANIZACIÓN Y DISEÑOS
CONTABLES
•
•

MANUAL DE CONTROL INTERNO

ELABORADO : LIC. JULIO CESAR GUTIERREZ
MARTINEZ
• CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO

1

Manual de Control Interno
Managua, Nicaragua

•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•

1. PRINCIPIOS TÉCNICOS DE CONTROL INTERNO 6
1.1 Definición y fundamentos del Control Interno 6
1.2 Fin Primordial del ControlInterno
6
1.3 Implantación del Sistema de Control Interno
6
1.4 Elementos de Control Interno
6
1.5 Principios Técnicos de Control Interno
8
1.6 Control Interno Administrativo
9
1.7 Control Interno Financiero
9
1.8 Control Interno Previo al Compromiso
9
1.9 Control Interno Previo al Desembolso
9
1.10 Documentación del Sistema de Control Interno
10
1.11 Actualización Permanente del Sistema de ControlInterno
10
1.12 Responsabilidad del Titular de la Entidad
10
1.13 Responsabilidad del Auditor
11

•
•
•
•
•
•

2 ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO
2.1 Consideraciones generales
2.2 Metodología de la administración del riesgo
2.2.1 Valoración del riesgo
2.2.2 Manejo del riesgo
2.2.3 Plan de manejo de riesgos

11
11
14
14
18
19
2

•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•

3 NORMAS TÉCNICASDE CONTROL INTERNO
3.1 Normas Generales
3.1.1 Determinación de Políticas
3.1.2 Gerencia por excepción
3.1.3 Gerencia por Objetivos
3.1.4 Revisión de Procedimientos de Control Interno
3.2 Normas Administrativas
3.2.1 Planificación
3.2.2 Organización
3.2.3 Unidad de Mando
3.2.4 Ámbito de Supervisión Directa
3.2.5 Delimitación de Responsabilidades
3.2.6 Segregación de funciones
3.2.7 Autorización yRegistro de Operaciones
3.2.8 Contabilidad
3.2.9 Comunicaciones
3.3 Normas para Controlar la Documentación
3.3.1 Control y Uso de Formularios Pre numerados
3.3.2 Documentación de respaldo
3.3.3 Archivo de Documentación de respaldo
3.4 Potencial Humano
3.4.1 Unidad de Personal
3.4.2 Selección de Personal
3.4.3 Conducta de los Funcionarios y Colaboradores
3.4.4 Capacitación, Entrenamiento yDesarrollo del Personal
3.4.5 Asistencia
3.4.6 Rotación
3.4.7 Evaluación de Recursos Humanos

20
20
20
20
20
21 3
21
21
21
21
22
22
22
23
23
23
24
24
24
24
24
25
25
25
25
26
26
2

3

•
•
•
•
•
•
•
•
•

3.5 Obligación Legalmente Exigible (Contratos) 26
3.5.1 Descripción 26
3.5.2 Formalidades 27
3.5.3 Propiedad 27
3.5.4 Exactitud Aritmética 27
3.5.5 Conformidad 27
3.5.6 Anticipos 28
3.5.7 GarantíasContractuales 29
3.5.8 Incumplimientos 29

•
•
•
•
•
•
•

3.6 Efectivo 29
3.6.1 Fondos de Caja Chica 29
3.6.2 Responsable de Fondo de Caja Chica 30
3.6.3 Manejo de Fondos de Caja Chica 30
3.6.4 Ingresos para Depósitos 30
3.6.5 Arqueo de Fondos 30
3.6.6 Fondos Rotativos 31

•
•
•
•
•

3.7 Bancos 31
3.7.1 Apertura de Cuentas Bancarias 31
3.7.2 Manejo de Cuentas Bancarias 31
3.7.3 Desembolsos con Cheques 323.7.4 Prohibición de Suscripción de Cheques en blanco y/o al portador 32 4

• 3.7.5 Conciliaciones Bancarias 32
• 3.7.6 Independencia para elaborar la Conciliación Bancaria 32
• 3.7.7 Confirmación de Saldos en Bancos 3

4

•
•
•
•

3.8 Inversiones en Valores 33
3.8.1 Sistema de Registro 33
3.8.2 Custodia y Manejo 33
3.8.3 Constatación Física 33

•
•
•
•
•

3.9 Cuentas por Cobrar 34
3.9.1 Sistemade Registro 34
3.9.2 Confirmaciones Periódicas 34
3.9.3 Conciliación 34
3.9.4 Análisis y Evaluación 34

•
•
•
•
•
•
•

3.10 Inventarios 35
3.10.1 Sistema de Registro 35
3.10.2 Unidad de Abastecimiento 35
3.10.3 Adquisiciones 35
3.10.4 Custodia 36
3.10.5 Constatación Física 36
3.10.6 Obsolescencia, Pérdida o Daño 36

•
•
•
•
•
•
•
•

3.11 Propiedad, Planta y Equipo (Activo Fijo) 36
3.11.1 Sistemade Registro 36
3.11.2 Adquisiciones 37
3.11.3 Custodia 37
3.11.4 Verificación Física 37
3.11.5 Uso de Vehículos y Equipos 38
3.11.6 Codificación 38
3.11.7 Ventas 38
5

•
•
•
•
•

3.12 Pasivos 38
3.12.1 Sistema de Registro 38
3.12.2 Autorización 39
3.12.3 Conciliaciones periódicas 39
3.12.4 Índice de Vencimientos 39

•
•
•
•

3.13 Ingresos 40
3.13.1 Sistema de Registro 40
3.13.2 Formularios...