manual de sociedades

MANUA L PRÁCT ICO

Sociedades
2012

Agencia Tributaria

MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
www.agenciatributaria.es

Advertencia
Esta edición del Manual Práctico de Sociedades 2012 se cerró el día 29 de mayo
de 2013 en base a la normativa del Impuesto sobre Sociedades publicada hasta
dicha fecha con efectos para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de eneroy el 31 de diciembre de 2012.
Cualquier modificación posterior en las normas del Impuesto sobre Sociedades
aplicables a estos períodos impositivos deberá ser tenida en cuenta.

NIPO.:
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Impreso en:

PRESENTACIÓN

La Agencia Estatal de Administración Tributaria pone a su disposición el Manual práctico
para la declaración del Impuesto sobre Sociedades y delImpuesto sobre la Renta de no
Residentes correspondiente a los contribuyentes por este impuesto que obtengan rentas
sujetas al mismo mediante establecimiento permanente y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, elaborado
por el Departamento de Gestión Tributaria.
Este Manual no sólo está concebido para facilitar lacumplimentación de los modelos de
declaración del Impuesto sobre Sociedades, sino también para la propia divulgación del
Impuesto. La estructura del mismo, orientada a dicho fin, se ha realizado distinguiendo
dos partes: una primera, referida a cuestiones generales de cumplimentación, y la segunda, que examina detenidamente el contenido de cada página de los modelos de declaración. Se han incluido ejemplospara clarificar aquellas cuestiones que revisten especial
complejidad y facilitar su comprensión, así como esquemas relativos a la liquidación del
Impuesto. Además, y bajo el epígrafe de «Informa», se han incluido en algunos capítulos
ciertas puntualizaciones relacionadas con la aplicación del Impuesto, que se han considerado relevantes. Por último, se acompaña al final del documento un apéndicenormativo
que contiene la Ley y el Reglamento del Impuesto, así como otras normas relacionadas
con el mismo.
Le recordamos que la Agencia Tributaria pone a su disposición un Programa informático
de Ayuda que le facilita la realización de su declaración en el modelo 200. Puede acceder
a este Programa de Ayuda también a través de Internet. Además, puede efectuar la presentación de ladeclaración por el modelo 200 por vía telemática, igual que de los pagos
fraccionados correspondientes a este impuesto, siendo obligatoria esta forma (telemática)
de presentación para las grandes empresas, las sociedades anónimas, las sociedades de
responsabilidad limitada; para todos los sujetos pasivos o contribuyentes de los referidos
impuestos que deban presentar el formulario de datos adicionales ala declaración referente a las correcciones al resultado de la cuenta de períodos y ganancias o a determinadas deducciones, así como para los que se hayan acogido a la revalorización de activos
regulada en la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, salvo la presentación ante las Haciendas
Forales.
La ocasión, por último, para recordarle que en todas las Delegaciones y Administraciones
de la AgenciaTributaria existe un servicio de información para atender las consultas que
desee hacer sobre éste u otros impuestos; o, si lo prefiere, para las cuestiones básicas
ponemos a su disposición un teléfono de información tributaria (901 33 55 33) al que
puede llamar para resolver sus dudas sin necesidad de desplazarse a nuestras oficinas.
Puede acudir, también, a la página web de la AgenciaTributaria (www.agenciatributaria.
es), en la que encontrará amplia información tributaria.

Departamento de Gestión Tributaria

Índice General
Capítulo I.

Cuestiones generales.

¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades?......................................................................................................................2
Principales novedades en el ámbito de la liquidación...