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Páginas: 38 (9277 palabras)
Publicado: 29 de septiembre de 2015
REGIMEN DE RETENCION DE LOS DISTINTOS TRIBUTOS NACIONALES.
1) ¿Por qué es obligatorio actuar como agente de retención?
La Ley Nº 11.683 de “Procedimientos Fiscales”, texto ordenado por Dto. 821/98, establece la responsabilidad y obligaciones generales de los distintos contribuyentes. Entre ellos enuncia como responsables del cumplimiento de la deuda ajena a los agentes de retención ypercepción de los distintos impuestos:
“ARTICULO 6º — Están obligados a pagar el tributo al Fisco, con los recursos que administran, perciben o que disponen, como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidación, etc., en la forma y oportunidad que rijan para aquéllos o que especialmente sefijen para tales responsables bajo pena de las sanciones de esta ley:
f) Los agentes de retención y los de percepción de los impuestos.”
A su vez, hace a estos agentes responsables en forma personal y solidaria con los deudores:
“ARTICULO 8º — Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio delas sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:
c) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que, retenido, dejaron de pagar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dentro de los QUINCE (15) días siguientes a aquél en que correspondía efectuar la retención, si no acreditaren que los contribuyentes han pagado el gravamen, y sin perjuicio de la obligaciónsolidaria que para abonarlo existe a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado…”
En caso de haber retenido el tributo, y no haber efectuado el pago en tiempo y forma, se deberán también los intereses correspondientes:
“ARTICULO 37 — La falta total o parcial de pago de los gravámenes, retenciones, percepciones, anticipos y demás pagos a cuenta, devengará desde los respectivosvencimientos, sin necesidad de interpelación alguna, un interés resarcitorio.”
La falta de presentación de las pertinentes declaraciones juradas determinativas, da lugar a la aplicación de sanciones, a saber:
“ARTICULO 38 — Cuando existiere la obligación de presentar declaraciones juradas, la omisión de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,será sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de DOSCIENTOS PESOS ($ 200)…
... Si dentro del plazo de QUINCE (15) días a partir de la notificación el infractor pagare voluntariamente la multa y presentare la declaración jurada omitida, los importes señalados en el párrafo primero de este artículo, se reducirán de pleno derecho a la mitad y la infracción no se considerarácomo un antecedente en su contra… En caso de no pagarse la multa o de no presentarse la declaración jurada, deberá sustanciarse el sumario a que se refieren los artículos 70 y siguientes, sirviendo como cabeza del mismo la notificación indicada precedentemente.”
Por otro lado, el no efectuar la retención, también da lugar a las sanciones correspondientes:
ARTICULO 45 — El que omitiere el pago deimpuestos mediante la falta de presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas, será sancionado con una multa graduable entre el cincuenta por ciento (50%) y el ciento por ciento (100%) del gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente, siempre que no corresponda la aplicación del artículo 461 y en tanto no exista error excusable. La misma sanción se aplicará alos agentes de retención o percepción que omitieran actuar como tales.
2) Es el Estado Provincial como agente de retención
Las resoluciones generales que establecen los distintos regimenes (generales) de retención para los diferentes tributos son:
a) RG 830/2000, régimen de retención del Impuesto a las Ganancias.
b) RG 1784/2004, régimen de retenciones para el sistema único de seguridad...
REGIMEN DE RETENCION DE LOS DISTINTOS TRIBUTOS NACIONALES.
1) ¿Por qué es obligatorio actuar como agente de retención?
La Ley Nº 11.683 de “Procedimientos Fiscales”, texto ordenado por Dto. 821/98, establece la responsabilidad y obligaciones generales de los distintos contribuyentes. Entre ellos enuncia como responsables del cumplimiento de la deuda ajena a los agentes de retención ypercepción de los distintos impuestos:
“ARTICULO 6º — Están obligados a pagar el tributo al Fisco, con los recursos que administran, perciben o que disponen, como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidación, etc., en la forma y oportunidad que rijan para aquéllos o que especialmente sefijen para tales responsables bajo pena de las sanciones de esta ley:
f) Los agentes de retención y los de percepción de los impuestos.”
A su vez, hace a estos agentes responsables en forma personal y solidaria con los deudores:
“ARTICULO 8º — Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio delas sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:
c) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que, retenido, dejaron de pagar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dentro de los QUINCE (15) días siguientes a aquél en que correspondía efectuar la retención, si no acreditaren que los contribuyentes han pagado el gravamen, y sin perjuicio de la obligaciónsolidaria que para abonarlo existe a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado…”
En caso de haber retenido el tributo, y no haber efectuado el pago en tiempo y forma, se deberán también los intereses correspondientes:
“ARTICULO 37 — La falta total o parcial de pago de los gravámenes, retenciones, percepciones, anticipos y demás pagos a cuenta, devengará desde los respectivosvencimientos, sin necesidad de interpelación alguna, un interés resarcitorio.”
La falta de presentación de las pertinentes declaraciones juradas determinativas, da lugar a la aplicación de sanciones, a saber:
“ARTICULO 38 — Cuando existiere la obligación de presentar declaraciones juradas, la omisión de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,será sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de DOSCIENTOS PESOS ($ 200)…
... Si dentro del plazo de QUINCE (15) días a partir de la notificación el infractor pagare voluntariamente la multa y presentare la declaración jurada omitida, los importes señalados en el párrafo primero de este artículo, se reducirán de pleno derecho a la mitad y la infracción no se considerarácomo un antecedente en su contra… En caso de no pagarse la multa o de no presentarse la declaración jurada, deberá sustanciarse el sumario a que se refieren los artículos 70 y siguientes, sirviendo como cabeza del mismo la notificación indicada precedentemente.”
Por otro lado, el no efectuar la retención, también da lugar a las sanciones correspondientes:
ARTICULO 45 — El que omitiere el pago deimpuestos mediante la falta de presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas, será sancionado con una multa graduable entre el cincuenta por ciento (50%) y el ciento por ciento (100%) del gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente, siempre que no corresponda la aplicación del artículo 461 y en tanto no exista error excusable. La misma sanción se aplicará alos agentes de retención o percepción que omitieran actuar como tales.
2) Es el Estado Provincial como agente de retención
Las resoluciones generales que establecen los distintos regimenes (generales) de retención para los diferentes tributos son:
a) RG 830/2000, régimen de retención del Impuesto a las Ganancias.
b) RG 1784/2004, régimen de retenciones para el sistema único de seguridad...
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