Manual para elaboración de pliegos de observaciones y recomendaciones e informes de resultados

MANUAL PARA ELABORACIÓN DE PLIEGOS DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES E INFORMES DE RESULTADOS

VERSIÓN: 0 FECHA: 09/08/2006

CÓDIGO: MP-CCS-01

MANUAL PARA ELABORACIÓN DE PLIEGOS DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES E INFORMES DE RESULTADOS
Agosto de 2006.

MANUAL PARA ELABORACIÓN DE PLIEGOS DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES E INFORMES DE RESULTADOS

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CONTENIDO

Página 1

Aspectos generales Características del pliego e informe Redacción y revisión del pliego e informe Presentación de resultados preliminares al sujeto de fiscalización

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2

2

3 4

4 5

5 6 7

Evaluación de los comentarios del sujeto de fiscalización Estructura y contenido del pliego Estructura y contenido del informe

5 6 7

8Observaciones y recomendaciones

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9 Anexos

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1.- ASPECTOS GENERALES
610 Aspectos generales
El pliego de observaciones y recomendaciones (en lo sucesivo pliego) es el producto final del trabajo de campo del equipo deauditoría, en el cual se presentan las posibles irregularidades o deficiencias en la gestión financiera del sujeto de fiscalización; el informe de resultados (en lo sucesivo informe) contiene el resultado del proceso de fiscalización, por ello ambos documentos deben contener la expresión de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas. Previo a la emisión del pliego, el equipo de auditoría puedecomunicar a los funcionarios del sujeto de fiscalización los resultados obtenidos durante la fase de ejecución de la auditoría. En razón de lo anterior, no debe perderse de vista que los principales objetivos del pliego e informe son, en términos generales: • • Brindar suficiente información sobre las irregularidades o deficiencias. Recomendar mejoras en la conducción de las actividades y ejecuciónde las operaciones.

Este documento constituye una oportunidad para poder captar la atención de los niveles directivos del sujeto de fiscalización, así como para mostrar los beneficios que este tipo de examen le ofrece. Por esta razón debe comunicar los resultados de la auditoría y persuadir a la dirección para adoptar determinadas acciones e incluso, cuando resulte necesario, llamar suatención, respecto de algunos problemas que podrían afectar adversamente sus actividades y operaciones. Cada auditoría culmina el trabajo de campo en un pliego y posteriormente con un informe, ambos por escrito, que son puestos en conocimiento de los sujetos de fiscalización. Por ello, la utilización del pliego o informe por parte de los usuarios dependerá de su calidad. En relación con los pliegos deobservaciones e informes de resultados debe tenerse en cuenta lo siguiente: “La auditoría mejor planeada, con procedimientos apropiados aplicados por los mejores auditores, con evidencias suficientes en términos de cantidad y calidad, no está completa, ni resulta útil, en tanto no se apruebe y remita el pliego o informe al sujeto de fiscalización.”

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2.-

CARACTERÍSTICAS DEL PLIEGO E INFORME

Los pliegos de observaciones e informes de resultados que emita el Órgano de Fiscalización Superior, se deben caracterizar por su alta calidad. Para lograr mantener estos niveles en la preparación de dichos documentos y que secumplan los objetivos previstos en las revisiones y auditorías, es necesario que en su formulación se tengan en cuenta determinadas consideraciones técnicas. La elaboración de un pliego o informe de manera superficial, sin la responsabilidad y diligencia profesional debida, podría ocasionar un perjuicio en la imagen del Órgano de Fiscalización Superior que debemos preservar. Las características de...