manual PTU 2011

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Manual laboral y fiscal 2011

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stps.gob.mx

CONAMPROS

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EL REPARTO DE UTILIDADES
2011
Manual laboral y fiscal
sobre la participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas

Documento vigente a partir de abril de 2011.

Manual laboraly f iscal
ÍNDICE
Presentación
1. Principios generales

Objetivos

Fundamento legal

Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores

Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores

Trabajadores con derecho a participar en las utilidades

Trabajadores considerados en servicio activo

Personas excluidas del reparto de utilidadesRenta gravable como base del reparto

Porcentaje por aplicar como participación de utilidades

7
9
9
9
10
11
12
14
15
15
17

2. Plazos establecidos para el pago de utilidades

Protección a las cantidades recibidas por concepto de utilidades

Descuentos permitidos a las utilidades

Plazos para el cobro de las utilidades

Plazos legales para efectos departicipación de utilidades

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18
19
19
20

3. Integración, funcionamiento y facultades de la Comisión Mixta
de Participación de Utilidades

Integración

Funciones

Obligaciones

Información que se debe proporcionar a la Comisión Mixta

Bases para calcular la participación de los trabajadores

Inconformidades de los trabajadores con el proyecto individual

deutilidades

22
22
22
23
23
24
25

4. Procedimiento para formular el proyecto de reparto de utilidades

Proyecto de reparto de utilidades

Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores

de la empresa X por el ejercicio fiscal correspondiente

Procedimiento de reparto individual de utilidades

26
26

5. Procedimiento para presentar el escrito de objeciones

Derechode información de los trabajadores

Declaración complementaria

Objeción a la Declaración Anual

29
29
29
29

26
28

5

Manual laboral y fiscal






Naturaleza del escrito de objeciones
Procedimiento y requisitos para presentar el escrito de objeciones
Entrega de la copia de la declaración
Requisitos de tiempo y forma para la presentación

29
30
30
31

6.Resoluciones emitidas por las autoridades fiscales

Resoluciones derivadas del escrito de objeciones

Resoluciones emitidas derivadas del ejercicio

de facultades de comprobación de la autoridad fiscal

Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades

Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades a los trabajadores

Sanciones por incumplimiento en el pago deutilidades

36
36

7. Aspectos importantes de la declaración del ejercicio

Personas morales

38
38

8. Renglones o partidas de la declaración del ejercicio

Personas morales que pueden objetar los trabajadores

Ingresos

Gastos

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41
41
42

9. Cálculo del impuesto aplicable a la participación de utilidades

Utilidades no gravadas

Procedimiento para elcálculo del impuesto (art. 142 del RLISR)

45
45
45

36
36
37
37

10. Competencia y funciones de las autoridades fiscales, laborales y del Comité Nacional
Mixto de Protección al Salario para conocer de la participación de utilidades 51

Autoridades fiscales
51

Autoridades del trabajo
51

Comité Nacional Mixto de Protección al Salario
54
11. Medio de defensa contra laresolución que dicte la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público en materia de participación de los trabajadores en las utilidades
de la empresa
55

6

12. Comisión Intersecretarial para la Participación de las Utilidades a los
Trabajadores

Integrantes

Funciones

Recurso de queja

55
55
55
56

Anexo

Directorio de autoridades fiscales y...